Stratégie de Freistellungsauftrag : répartition entre banques, comptes joints, NV-Bescheinigung et utilisation de l'abattement non consommé avant la fin de l'année

Ce que vous allez apprendre

• Comment répartir le Sparer-Pauschbetrag entre plusieurs banques à l'aide d'une prévision de revenus.
• Quels types de revenus doivent bénéficier en priorité de l'abattement, et pourquoi.
• Quand une Nichtveranlagungs-Bescheinigung remplace entièrement l'abattement.
• Comment utiliser en décembre l'abattement non consommé grâce à une vente suivie d'un rachat qui relève gratuitement vos coûts d'acquisition.

Explication

Le Sparer-Pauschbetrag (abattement forfaitaire de l'épargnant) s'élève à €1,000 par personne et à €2,000 pour des conjoints imposés conjointement, par année civile (état 2026 ; vérifiez le montant en vigueur). L'abattement s'applique automatiquement dans la déclaration d'impôt, mais une banque ne l'applique en cours d'année que si vous lui remettez un Freistellungsauftrag (FSA, ordre d'exonération). Un FSA nécessite votre Steuer-Identifikationsnummer (numéro d'identification fiscale) ; les banques déclarent tous les montants de FSA au BZSt, qui vérifie que votre total auprès de l'ensemble des banques reste dans la limite. Tenez une liste écrite.

Répartition. Vous pouvez répartir librement les €1,000 entre plusieurs banques et modifier cette répartition en cours d'année. Une modification pour l'année en cours est acceptée jusqu'à la date limite de traitement de la banque, souvent début ou mi-décembre ; un FSA ne peut pas être réduit en dessous du montant déjà utilisé dans cette banque. L'abattement non consommé dans une banque n'est jamais transféré à une autre ; il ne peut être récupéré que par la déclaration d'impôt (Anlage KAP, leçon 5).

Prévision. Estimez pour chaque compte : les intérêts, les dividendes et distributions de fonds, la Vorabpauschale (prélevée début janvier au titre de l'année précédente) et les plus-values que vous prévoyez de réaliser. Deux règles empiriques découlent de l'ordre de traitement de la banque vu à la leçon 1 : attribuez l'abattement en priorité aux comptes générant des revenus nationaux (intérêts, dividendes allemands, ETF de capitalisation soumis à la Vorabpauschale), car les dividendes étrangers sont assortis d'un crédit de retenue à la source qui serait perdu si l'abattement les couvrait ; et conservez une partie de l'abattement chez le courtier où vous comptez réaliser des plus-values, car ce sont les revenus dont le moment est le plus facile à choisir.

L'effet de janvier. Les fonds de capitalisation génèrent la Vorabpauschale le premier jour ouvré de janvier. Si votre FSA dans cette banque est à zéro, la banque retient l'impôt en janvier ; un nouveau FSA doit être en place avant la fin de l'année précédente.

Conjoints et enfants. Les conjoints imposés conjointement remettent un FSA commun allant jusqu'à €2,000 ; il couvre les comptes individuels et joints dans cette banque, et en fin d'année la banque compense les pertes de l'un des conjoints avec les plus-values de l'autre. Un compte joint de partenaires non mariés ne peut pas recevoir de FSA ; chaque partenaire utilise l'abattement dans sa déclaration d'impôt. Les enfants disposent de leur propre abattement de €1,000 et de leur propre numéro fiscal ; le FSA d'un Junior-Depot est signé par les représentants légaux (leçon 11).

NV-Bescheinigung. Si le revenu total d'une personne, revenus de capitaux compris, reste inférieur au Grundfreibetrag (minimum vital exonéré, €12,348 pour une personne seule en 2026) majoré des abattements, le centre des impôts délivre sur demande une Nichtveranlagungs-Bescheinigung (certificat de non-imposition, NV). Elle est valable jusqu'à trois ans ; une banque qui la détient ne retient aucun impôt, sans la limite de €1,000. Cas typiques : étudiants, enfants disposant de comptes-titres importants et retraités percevant de petites pensions.

Utiliser l'abattement restant. L'abattement n'est pas reportable : €400 non utilisés au 31 décembre sont perdus. Les banques affichent le montant utilisé dans leur espace en ligne. Si vous avez des plus-values latentes, vendez des parts présentant une plus-value imposable égale à l'abattement non consommé, puis rachetez-les : la plus-value est exonérée et les parts rachetées portent un coût d'acquisition plus élevé, de sorte que la future plus-value imposable est définitivement réduite. Les seuls coûts sont deux frais de transaction et l'écart de cotation (spread). Pour un ETF actions, seuls 70 pour cent de la plus-value sont imposables ; la plus-value brute peut donc dépasser l'abattement non consommé.

Exemple chiffré

Exemple hypothétique : un couple imposé conjointement prévoit les revenus suivants pour 2026. Les frais et les spreads sont ignorés.

Total attendu : €2,200 pour un abattement commun de €2,000 ; €200 seront donc imposables quelque part, et la question est de savoir où. Si les €200 non couverts portent sur les dividendes américains de la banque B, l'impôt allemand correspondant (€50) est en grande partie absorbé par le crédit de retenue à la source américaine (15 pour cent du dividende), si bien que presque rien n'est retenu. S'ils portent sur les intérêts de la banque C, la totalité des €52.75 (26.375 pour cent) est due. Répartition : banque A €700, banque C €600, banque B €700.

Second cas : au 1er décembre, une investisseuse célibataire n'a utilisé que €350 de son FSA de €1,000 chez son courtier. Non consommé : €650. Elle détient un ETF actions présentant €2,000 de plus-value latente. Chaque euro de plus-value brute crée €0.70 de plus-value imposable ; elle vend donc des parts présentant une plus-value brute de €650 / 0.70 = €928.57 et les rachète. Impôt économisé par rapport à une vente de ces parts lors d'une année ultérieure : €650 × 26.375 pour cent = €171.44. Coût : deux ordres à, disons, €1 chacun. Ses coûts d'acquisition sont désormais supérieurs de €928.57.

Erreur fréquente

Activité pratique

Sur papier : une investisseuse célibataire perçoit €150 d'intérêts à la banque X et €1,200 de dividendes allemands à la banque Y. Au 10 décembre, elle a un FSA de €500 dans chaque banque ; €150 sont utilisés chez X et €500 chez Y. (a) Quel montant d'abattement reste non consommé ? (b) Quelle modification doit-elle demander, et quelle est l'économie si la banque Y l'accepte pour l'année en cours ? (c) Si la banque Y n'accepte plus de modifications, comment peut-elle récupérer l'argent autrement ?

Points clés à retenir

• Répartissez l'abattement de €1,000 / €2,000 selon les revenus prévus, et révisez-le chaque mois de décembre et après chaque ouverture de compte.
• Laissez l'abattement absorber d'abord les revenus nationaux ; les dividendes étrangers bénéficient déjà d'un crédit de retenue à la source.
• Les conjoints utilisent un seul FSA commun ; les comptes joints de non-mariés ne peuvent pas en avoir ; les enfants ont leur propre abattement et peuvent avoir droit à une NV-Bescheinigung.
• L'abattement non consommé est perdu en fin d'année ; une vente suivie d'un rachat le transforme en coûts d'acquisition définitivement plus élevés.

Prochaine étape

La leçon 3 explique les pots de pertes que la banque alimente et vide avant même d'appliquer l'abattement.