Altbestand und Bestandsschutz: Aktien von vor 2009, vor 2018 gekaufte Fondsanteile und der Freibetrag von €100,000
Ermitteln Sie, welche alten Bestände noch steuerfrei sind, wie der fiktive Verkauf zum 31. Dezember 2017 einen Fondsgewinn aufteilt, wie Sie den Freibetrag von €100,000 geltend machen und wie das FIFO-Prinzip den Bestandsschutz zunichtemachen kann.
Was Sie lernen werden
- Welche vor dem 1. Januar 2009 gekauften Wertpapiere noch vollen Bestandsschutz genießen.
- Wie der fiktive Verkauf von Fondsanteilen zum 31. Dezember 2017 einen Gewinn in einen steuerfreien und einen steuerpflichtigen Teil aufteilt.
- Wie der Freibetrag von €100,000 für alte Fondsanteile funktioniert, wie er geltend gemacht wird und wie das Finanzamt ihn fortschreibt.
- Warum das FIFO-Prinzip zuerst die bestandsgeschützten Aktien verbrauchen kann und was ein separates Depot daran ändert.
Erklärung
Bestandsschutz bedeutet, dass eine alte Regel für Wertpapiere weiter gilt, die vor einer Gesetzesänderung gekauft wurden. Zwei Reformen sind maßgeblich: die Abgeltungsteuer zum 1. Januar 2009 und die Investmentsteuerreform zum 1. Januar 2018. Das FIFO-Prinzip selbst wird in Lektion 1 erklärt.
Vor 2009 gekaufte Aktien und die meisten Wertpapiere
Vor 2009 waren Gewinne aus Aktien nach einer Haltefrist von einem Jahr steuerfrei. Aktien, Anleihen und die meisten anderen Wertpapiere, die vor dem 1. Januar 2009 gekauft wurden, behalten diese Behandlung auf Dauer: Ein Verkauf heute führt weder zu einem steuerpflichtigen Gewinn noch zu einem abziehbaren Verlust. Dividenden und Zinsen werden normal besteuert. Zertifikate sind die Ausnahme: Der Bestandsschutz gilt nur für Zertifikate, die vor dem 15. März 2007 gekauft wurden; Zertifikate, die zwischen diesem Datum und Ende 2008 gekauft wurden, haben ihn verloren, wenn sie nach dem 30. Juni 2009 verkauft wurden.
Vor 2018 gekaufte Fondsanteile: der fiktive Verkauf
Die Investmentsteuerreform behandelt jeden am 31. Dezember 2017 gehaltenen Fondsanteil so, als sei er zum letzten Rücknahmepreis 2017 verkauft und am 1. Januar 2018 zu diesem Preis wieder gekauft worden (§56 InvStG, Investmentsteuergesetz). Der Gewinn oder Verlust aus diesem fiktiven Verkauf wird nach den alten Regeln berechnet, aber erst besteuert, wenn Sie tatsächlich verkaufen. Seit 2018 gilt: Gewinn = Verkaufspreis − Preis 2017, gemindert um die Teilfreistellung (30 Prozent bei Aktienfonds, behandelt im Kurs „ETFs, Fonds & langfristiges Investieren“). Ihre Bank berücksichtigt beide Teile und behält beim Verkauf Steuer ein.
Bestandsgeschützte Alt-Anteile und der Freibetrag von €100,000
Fondsanteile, die vor dem 1. Januar 2009 gekauft und seitdem im Privatvermögen gehalten wurden, sind bestandsgeschützte Alt-Anteile. Für sie ist der Gewinn bis zum 31. Dezember 2017 auf Dauer steuerfrei. Der Gewinn seit dem 1. Januar 2018 ist steuerpflichtig, aber nur soweit er einen lebenslangen Freibetrag von €100,000 je Person übersteigt (§56 Abs. 6 InvStG). Drei praktische Punkte:
- Die Bank berücksichtigt den Freibetrag nicht. Sie behält Steuer auf den Gewinn seit 2018 ein; Sie fordern sie über Ihre Erklärung zurück, indem Sie den Gewinn in den Zeilen der Anlage KAP für bestandsgeschützte Alt-Anteile angeben und die Überprüfung des Steuereinbehalts beantragen.
- Der Freibetrag wird auf den Gewinn nach Teilfreistellung angewendet, und der verbleibende Freibetrag wird jedes Jahr gesondert festgestellt von Ihrem Finanzamt, bis er aufgebraucht ist.
- Er ist personengebunden: Ein Ehepaar hat €200,000.
FIFO und separate Depots
Wenn Sie alte und neue Anteile desselben Fonds oder Aktien derselben Gesellschaft in einem Depot halten, werden bei einem Teilverkauf zuerst die ältesten Anteile verkauft. Das bedeutet, dass die steuerfreien alten Anteile zuerst abgehen und die voll steuerpflichtigen neuen bleiben. Um neue Anteile zu verkaufen und die bestandsgeschützten zu behalten, übertragen Sie eine Gruppe vor dem Verkauf in ein zweites Depot oder Unterdepot (derselbe Inhaber, die Bank überträgt die Anschaffungsdaten), und lassen Sie alte Anteile niemals ohne ihre Kaufdaten übertragen.
Rechenbeispiel
Hypothetisches Beispiel, Kirchensteuer, Gebühren und Sparer-Pauschbetrag unberücksichtigt.
Position A: Aktien, 2007 für €20,000 gekauft, 2026 für €60,000 verkauft. Bestandsschutz: steuerpflichtiger Gewinn €0.
Position B: Anteile eines Aktienfonds, 2005 für €30,000 gekauft; Wert am 31. Dezember 2017 €70,000; 2026 für €110,000 verkauft.
- Gewinn vor 2018: €70,000 − €30,000 = €40,000, auf Dauer steuerfrei.
- Gewinn seit 2018: €110,000 − €70,000 = €40,000.
- Teilfreistellung 30 Prozent: steuerpflichtiger Gewinn €40,000 × 0.70 = €28,000.
- Die Bank behält €28,000 × 26.375% = €7,385 ein.
- Steuererklärung: Die €28,000 sind durch den Freibetrag von €100,000 gedeckt, daher beträgt die Steuer €0 und die €7,385 werden erstattet. Verbleibender Freibetrag: €100,000 − €28,000 = €72,000, vom Finanzamt gesondert festgestellt.
Ohne Steuererklärung verliert der Anleger schlicht €7,385. Nicht berücksichtigt: Gebühren und Kirchensteuer.
Häufiger Fehler
Übungsaufgabe
Auf Papier: Anteile eines Aktienfonds, 2008 für €50,000 gekauft; Wert am 31. Dezember 2017 €80,000; 2026 für €150,000 verkauft; Teilfreistellung 30 Prozent; bisher kein Freibetrag verbraucht. Berechnen Sie den steuerfreien Gewinn vor 2018, den steuerpflichtigen Gewinn seit 2018 nach Teilfreistellung, den Steuereinbehalt der Bank zu 26.375 Prozent, die Erstattung nach der Erklärung und den verbleibenden Freibetrag. Geben Sie dann an, was sich ändert, wenn dieselben Anteile im Januar 2010 gekauft worden wären.
Lösung anzeigen
Gewinn vor 2018: €80,000 − €50,000 = €30,000, steuerfrei. Gewinn seit 2018: €150,000 − €80,000 = €70,000; nach Teilfreistellung: €70,000 × 0.70 = €49,000. Steuereinbehalt: €49,000 × 26.375% = €12,923.75. Der Freibetrag deckt die vollen €49,000, daher beträgt die Erstattung €12,923.75 und der verbleibende Freibetrag €100,000 − €49,000 = €51,000.
Kauf im Jahr 2010: kein Bestandsschutz. Der Gewinn von €30,000 vor 2018 wird beim Verkauf der Anteile nach den alten Regeln steuerpflichtig, der Teil seit 2018 wird wie oben besteuert, und es gibt keinen Freibetrag von €100,000.
Einschränkungen: Die Berechnung vor 2018 für nicht bestandsgeschützte Anteile folgt dem alten Investmentsteuerrecht und kann abweichen; prüfen Sie die Zahlen Ihrer Bank und den Steuerbescheid.
Das Wichtigste in Kürze
- Vor 2009 gekaufte Aktien und die meisten Wertpapiere führen nie zu einem steuerpflichtigen Gewinn; nur ihre Dividenden und Zinsen werden besteuert.
- Alle Fondsanteile wurden zum 31. Dezember 2017 fiktiv verkauft; bei Anteilen von vor 2009 ist der Gewinn bis dahin steuerfrei.
- Gewinne seit 2018 aus Fondsanteilen von vor 2009 genießen einen persönlichen lebenslangen Freibetrag von €100,000, der nur über die Steuererklärung geltend gemacht wird.
- FIFO verkauft zuerst alte Anteile; mit separaten Depots können Sie wählen, welcher Bestand verkauft wird.
Nächster Schritt
Die nächste Lektion behandelt die Steuerplanung in der Familie: Depots für Kinder, die Schenkung von Wertpapieren, Freibeträge bei der Schenkungsteuer und die Regeln gegen Missbrauch.
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