Anlage KAP, KAP-INV und KAP-BET: wann Sie eine Erklärung abgeben müssen, Abschnitt für Abschnitt, und die Angabe von Erträgen ausländischer Broker

Was Sie lernen werden

• Den Unterschied zwischen der Pflicht zur Abgabe der Anlage KAP und einer freiwilligen Abgabe, die Ihnen nur nützen kann.
• Was die Anlage KAP, KAP-INV und KAP-BET jeweils abdecken, Abschnitt für Abschnitt.
• Wie Sie Erträge eines ausländischen Brokers umrechnen, berechnen und erklären, einschließlich der Vorabpauschale, die Sie selbst ermitteln müssen.
• Welche Unterlagen Sie für das Finanzamt aufbewahren sollten.

Erklärung

Der Kurs Persönliche Finanzen & Geldmanagement hat die jährliche Steuererklärung für Arbeitnehmer erläutert. Anleger fügen ihr bis zu drei Anlagen hinzu. Die Zeilennummern ändern sich jedes Jahr geringfügig, daher beschreibt diese Lektion die Abschnitte; lesen Sie immer die amtliche Anleitung zum Formular des aktuellen Jahres in ELSTER oder in Ihrer Steuersoftware.

Wann Sie eine Erklärung abgeben müssen (Pflichtveranlagung). Sie sind verpflichtet, Kapitalerträge zu erklären, wenn darauf keine deutsche Steuer einbehalten wurde: Erträge bei einem ausländischen Broker oder auf einem ausländischen Bankkonto, Zinsen aus Privatdarlehen, Gewinne aus Krypto-Lending, die als Kapitalerträge gelten, Dividenden, die eine ausländische Gesellschaft direkt auszahlt, sowie Fälle, in denen die Bank keine Kirchensteuer einbehalten hat, obwohl Sie sie schulden. Steuerpflichtige Erträge nicht zu erklären, ist Steuerhinterziehung, auch wenn der Betrag gering ist.

Wann die Abgabe freiwillig ist (Antragsveranlagung). Sie können eine Erklärung abgeben, um (1) die Günstigerprüfung zu beantragen (Lektion 6); (2) den Steuereinbehalt überprüfen zu lassen, etwa um einen bei einer Bank ungenutzten Freibetrag zu nutzen, Verluste mit einer Verlustbescheinigung bankübergreifend zu verrechnen, eine Ersatzbemessungsgrundlage zu korrigieren oder ausländische Quellensteuer anzurechnen, die die Bank nicht anrechnen konnte; (3) das Teileinkünfteverfahren für eine unternehmerische Beteiligung anzuwenden. Eine freiwillige Überprüfung kann Ihre Steuer auf die erklärten Posten nicht erhöhen; das Finanzamt prüft je Bank und wendet das günstigere Ergebnis an.

Anlage KAP, Abschnitt für Abschnitt. Der obere Block enthält zwei entscheidende Kästchen: den Antrag auf Günstigerprüfung und den Antrag auf Überprüfung des Steuereinbehalts. Dann folgt der Block Kapitalerträge, die dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben: die gesamten Erträge laut Jahressteuerbescheinigung der Bank, davon Gewinne aus Aktienveräußerungen, dann die von der Bank bescheinigten Verluste, aufgeteilt in Aktienverluste und sonstige Verluste. Als Nächstes kommt der Block zum Sparer-Pauschbetrag, in dem Sie angeben, wie viel Freibetrag die Banken bereits berücksichtigt haben. Der Block Kapitalerträge, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben ist der Ort für die Erträge ausländischer Broker: Zinsen und Dividenden, Aktiengewinne, sonstige Gewinne und Verluste, wieder aufgeteilt in Aktienverluste und sonstige Verluste. Ein weiterer Block erfasst Erträge, die mit dem persönlichen Steuersatz besteuert werden (Darlehen an nahestehende Personen, Auszahlungen aus Lebensversicherungen, die Option zum Teileinkünfteverfahren). Am Ende tragen Sie die bereits gezahlten Steuern ein: die von deutschen Banken einbehaltene Kapitalertragsteuer, den Soli und die Kirchensteuer sowie die anrechenbare ausländische Quellensteuer, sowohl die bereits angerechnete als auch die noch nicht angerechnete, wie in der Bankbescheinigung ausgewiesen.

Anlage KAP-INV. Dieses Formular ist für Fondserträge ohne deutschen Steuerabzug bestimmt, typischerweise ETFs bei einem ausländischen Broker: Ausschüttungen, die Vorabpauschale und Veräußerungsgewinne, jeweils getrennt für Aktienfonds, Mischfonds, Immobilienfonds und sonstige Fonds, da das Finanzamt die Teilfreistellungssätze (30, 15, 60 oder 80 Prozent) anwendet. Sie tragen Bruttobeträge ein; das Formular wendet die Freistellung an. Bei Verkäufen geben Sie zusätzlich die Anschaffungsdaten und die bereits versteuerten Vorabpauschalen an, die den Gewinn mindern.

Anlage KAP-BET. Dieses Formular ist für Kapitalerträge bestimmt, die Sie über eine Personengesellschaft oder eine geschlossene Fondsstruktur erzielen, die Ihnen einen Feststellungsbescheid schickt, zum Beispiel einen Investmentclub in Form einer GbR oder einen geschlossenen Immobilienfonds. Sie übernehmen die Zahlen aus diesem Bescheid. Die meisten Privatanleger benötigen es nie.

Ausländische Broker in der Praxis. Ein Broker außerhalb Deutschlands behält keine deutsche Steuer ein, führt keine Töpfe und berücksichtigt keinen Freibetrag. Sie müssen: (1) jede Transaktion zum Tageskurs in Euro umrechnen (der amtliche Referenzkurs der EZB wird anerkannt); (2) jeden Gewinn nach dem FIFO-Prinzip je Konto einschließlich Gebühren berechnen; (3) die Vorabpauschale für jeden thesaurierenden Fonds selbst berechnen (Basiszins × 70 Prozent × Wert am 1. Januar, begrenzt auf den tatsächlichen Wertzuwachs; 3.20 Prozent für 2026 (2.53 Prozent für 2025), jährlich vom Bundesfinanzministerium veröffentlicht); (4) ausländische Quellensteuer bis zum Satz des Doppelbesteuerungsabkommens anrechnen (Lektion 7); (5) die Jahresübersicht des Brokers, die Abrechnungen und Ihr Berechnungsblatt aufbewahren. Auch Verluste müssen erklärt werden; andernfalls werden sie nicht festgestellt und können nicht vorgetragen werden.

Rechenbeispiel

Hypothetisches Beispiel: Ein alleinstehender Anleger nutzt einen Broker in einem anderen EU-Land und hat keine deutschen Konten mit Erträgen. Jahr 2026, keine Kirchensteuer. Angenommener Wechselkurs für alle US-Zahlungen: 1.10 US-Dollar je Euro.

• US-Dividenden $1,000 brutto, 15 Prozent US-Quellensteuer: €909.09 brutto, €136.36 ausländische Steuer.
• Aktienverkäufe: FIFO-Gewinne von €2,500 nach Gebühren.
• Ausschüttungen eines irischen Aktien-ETF: €300 brutto (KAP-INV, Aktienfonds).

Anlage KAP, „ohne inländischen Steuerabzug“: Dividenden €909.09, Aktiengewinne €2,500.00. Anlage KAP-INV: Ausschüttungen €300.00 → nach 30 Prozent Teilfreistellung €210.00.

Kapitalerträge insgesamt: €909.09 + €2,500.00 + €210.00 = €3,619.09. Abzüglich Sparer-Pauschbetrag €1,000 = €2,619.09.

Steuer zu 25 Prozent: €654.77. Anrechnung ausländischer Steuer: €136.36 (innerhalb der Grenze von 15 Prozent nach dem Doppelbesteuerungsabkommen und unterhalb der deutschen Steuer auf diese Dividenden). Steuer nach Anrechnung: €518.41. Soli 5.5 Prozent: €28.51. Insgesamt fällig: €546.92, zahlbar nach der Veranlagung, nicht während des Jahres einbehalten. Faustregel: Legen Sie während des Jahres etwa 27 Prozent der Erträge beim ausländischen Broker zurück, damit die Zahlung Sie nicht überrascht.

Häufiger Fehler

Übungsaufgabe

Auf Papier: Entscheiden Sie für jeden Fall, ob die Abgabe der Anlage KAP verpflichtend, freiwillig, aber sinnvoll, oder unnötig ist. (a) Ein Rentner mit €800 Zinsen bei einer deutschen Bank und einem FSA über €1,000 dort. (b) Ein Arbeitnehmer mit einem Depot bei einem Schweizer Broker, das €150 Dividenden erzielt hat. (c) Ein Anleger mit einer Verlustbescheinigung über €2,000 Aktienverluste von Bank A und €3,000 versteuerten Aktiengewinnen bei Bank B. (d) Eine Studentin, deren Bank €200 Steuer einbehalten hat, weil sie den FSA vergessen hatte.

Das Wichtigste in Kürze

• Die Abgabe ist immer dann verpflichtend, wenn Kapitalerträge dem deutschen Steuerabzug entgangen sind; für Überprüfungen und die Günstigerprüfung ist sie freiwillig und risikolos.
• KAP erfasst alles mit und ohne Steuerabzug; KAP-INV behandelt Fondserträge aus dem Ausland mit der Teilfreistellung; KAP-BET übernimmt die Zahlen aus dem Feststellungsbescheid einer Personengesellschaft.
• Erträge ausländischer Broker müssen umgerechnet, nach FIFO berechnet und selbst ermittelt werden, einschließlich der Vorabpauschale.
• Bewahren Sie Abrechnungen und ein Berechnungsblatt auf; legen Sie etwa 27 Prozent der ausländischen Erträge für die Steuerzahlung zurück.

Nächster Schritt

Lektion 6 untersucht das Kästchen für die Günstigerprüfung im Detail sowie das Teileinkünfteverfahren für Personen, die an einem Unternehmen beteiligt sind.