Anlage KAP, KAP-INV et KAP-BET : quand la déclaration est obligatoire, rubrique par rubrique, et la déclaration des revenus perçus via des courtiers étrangers

Ce que vous allez apprendre

• La différence entre l'obligation de déposer l'Anlage KAP et un dépôt volontaire qui ne peut que vous être favorable.
• Ce que couvrent respectivement l'Anlage KAP, la KAP-INV et la KAP-BET, rubrique par rubrique.
• Comment convertir, calculer et déclarer les revenus perçus via un courtier étranger, y compris la Vorabpauschale que vous devez calculer vous-même.
• Quels documents conserver pour le centre des impôts.

Explication

Le cours Finances personnelles et gestion de l'argent a expliqué la déclaration d'impôt annuelle des salariés. Les investisseurs y ajoutent jusqu'à trois formulaires. Les numéros de ligne changent légèrement chaque année ; cette leçon décrit donc les rubriques ; lisez toujours la notice officielle (Anleitung) du formulaire de l'année en cours dans ELSTER ou dans votre logiciel fiscal.

Quand la déclaration est obligatoire (Pflichtveranlagung). Vous êtes tenu de déclarer des revenus de capitaux si l'impôt allemand n'a pas été retenu sur ceux-ci : revenus perçus via un courtier ou un compte bancaire étranger, intérêts de prêts entre particuliers, gains de crypto-lending relevant des revenus de capitaux, dividendes versés directement par une société étrangère, et cas où la banque n'a pas retenu l'impôt d'Église alors que vous en êtes redevable. Ne pas déclarer des revenus imposables constitue une fraude fiscale, même si le montant est faible.

Quand la déclaration est facultative (Antragsveranlagung). Vous pouvez déposer une déclaration pour (1) demander la Günstigerprüfung (examen du régime le plus favorable, leçon 6) ; (2) faire réviser la retenue, par exemple pour utiliser un abattement resté inutilisé dans une banque, compenser des pertes entre banques avec une Verlustbescheinigung, corriger une Ersatzbemessungsgrundlage ou imputer une retenue à la source étrangère que la banque n'a pas pu imputer ; (3) appliquer le Teileinkünfteverfahren à une participation dans une entreprise. Une révision volontaire ne peut pas augmenter votre impôt sur les éléments déclarés ; le centre des impôts vérifie banque par banque et applique le résultat le plus favorable.

L'Anlage KAP, rubrique par rubrique. Le bloc supérieur contient deux cases décisives : la demande de Günstigerprüfung et la demande de révision de la retenue (Überprüfung des Steuereinbehalts). Vient ensuite le bloc revenus de capitaux avec retenue nationale : le total des revenus selon l'attestation fiscale annuelle de la banque (Jahressteuerbescheinigung), dont les plus-values sur actions, puis les pertes attestées par la banque, réparties entre pertes sur actions et autres pertes. Ensuite le bloc Sparer-Pauschbetrag, où vous indiquez le montant d'abattement déjà appliqué par les banques. Le bloc revenus de capitaux sans retenue nationale est celui où vont les revenus perçus via un courtier étranger : intérêts et dividendes, plus-values sur actions, autres plus-values et pertes, là encore réparties entre pertes sur actions et autres pertes. Un autre bloc couvre les revenus imposés au taux personnel (prêts privés à des proches, versements d'assurance-vie, option du Teileinkünfteverfahren). À la fin, vous indiquez les impôts déjà payés : Kapitalertragsteuer, Soli et impôt d'Église retenus par les banques allemandes, et retenue à la source étrangère imputable, qu'elle soit déjà imputée ou pas encore, telle qu'elle figure sur l'attestation bancaire.

Anlage KAP-INV. Ce formulaire concerne les revenus de fonds sans retenue allemande, typiquement des ETF détenus chez un courtier étranger : distributions, Vorabpauschale et plus-values de cession, chacune saisie séparément pour les fonds actions, les fonds mixtes, les fonds immobiliers et les autres fonds, car le centre des impôts applique les taux de Teilfreistellung (30, 15, 60 ou 80 pour cent). Vous saisissez des montants bruts ; le formulaire applique l'exonération. Pour les cessions, vous indiquez également les données d'acquisition et les Vorabpauschalen déjà imposées, qui réduisent la plus-value.

Anlage KAP-BET. Ce formulaire concerne les revenus de capitaux perçus par l'intermédiaire d'une société de personnes ou d'une structure de fonds fermé qui vous envoie un Feststellungsbescheid (avis de constatation séparée), par exemple un club d'investissement constitué en GbR ou un fonds immobilier fermé. Vous y recopiez les chiffres de cet avis. La plupart des investisseurs particuliers n'en ont jamais besoin.

Les courtiers étrangers en pratique. Un courtier situé hors d'Allemagne ne retient aucun impôt allemand, ne tient aucun pot et n'applique aucun abattement. Vous devez : (1) convertir chaque transaction en euros au taux de change du jour (le taux de référence officiel de la BCE est accepté) ; (2) calculer chaque plus-value selon la méthode FIFO par compte, frais compris ; (3) calculer vous-même la Vorabpauschale de chaque fonds de capitalisation (Basiszins × 70 pour cent × valeur au 1er janvier, plafonnée à la hausse effective ; 3.20 pour cent pour 2026 (2.53 pour cent pour 2025), publié chaque année par le Bundesfinanzministerium) ; (4) imputer les crédits de retenue à la source étrangère dans la limite du taux conventionnel (leçon 7) ; (5) conserver le relevé annuel du courtier, les avis d'opéré et votre feuille de calcul. Les pertes doivent également être déclarées ; à défaut, elles ne sont pas enregistrées et ne peuvent pas être reportées.

Exemple chiffré

Exemple hypothétique : un investisseur célibataire utilise un courtier situé dans un autre pays de l'UE et n'a pas de compte allemand générant des revenus. Année 2026, pas d'impôt d'Église. Taux de change supposé pour tous les paiements américains : 1.10 dollar américain pour un euro.

• Dividendes américains de $1,000 bruts, retenue à la source américaine de 15 pour cent : €909.09 bruts, €136.36 d'impôt étranger.
• Ventes d'actions : plus-values FIFO de €2,500 après frais.
• Distributions d'un ETF actions irlandais : €300 bruts (KAP-INV, fonds actions).

Anlage KAP, « sans retenue nationale » : dividendes €909.09, plus-values sur actions €2,500.00. Anlage KAP-INV : distributions €300.00 → après Teilfreistellung de 30 pour cent €210.00.

Total des revenus de capitaux : €909.09 + €2,500.00 + €210.00 = €3,619.09. Moins le Sparer-Pauschbetrag de €1,000 = €2,619.09.

Impôt à 25 pour cent : €654.77. Crédit d'impôt étranger : €136.36 (dans la limite conventionnelle de 15 pour cent et inférieur à l'impôt allemand sur ces dividendes). Impôt après crédit : €518.41. Soli 5.5 pour cent : €28.51. Total dû : €546.92, payable après l'avis d'imposition, et non retenu en cours d'année. Règle empirique : mettez de côté environ 27 pour cent des revenus perçus via un courtier étranger en cours d'année, afin que le paiement ne vous surprenne pas.

Erreur fréquente

Activité pratique

Sur papier : déterminez pour chaque cas si le dépôt de l'Anlage KAP est obligatoire, facultatif mais utile, ou inutile. (a) Un retraité ayant €800 d'intérêts dans une banque allemande et un FSA de €1,000 dans cette banque. (b) Un salarié disposant d'un compte chez un courtier suisse ayant rapporté €150 de dividendes. (c) Un investisseur disposant d'une Verlustbescheinigung de €2,000 de pertes sur actions de la banque A et de €3,000 de plus-values sur actions imposées à la banque B. (d) Une étudiante dont la banque a retenu €200 d'impôt parce qu'elle avait oublié le FSA.

Points clés à retenir

• La déclaration est obligatoire dès lors que des revenus de capitaux ont échappé à la retenue allemande ; elle est facultative et sans risque pour les révisions et la Günstigerprüfung.
• La KAP couvre tout, avec ou sans retenue ; la KAP-INV traite les revenus de fonds étrangers avec la Teilfreistellung ; la KAP-BET reprend les chiffres de l'avis de constatation d'une société de personnes.
• Les revenus perçus via un courtier étranger doivent être convertis, calculés selon la méthode FIFO et autoliquidés, Vorabpauschale comprise.
• Conservez les relevés et une feuille de calcul ; mettez de côté environ 27 pour cent des revenus étrangers pour la facture fiscale.

Prochaine étape

La leçon 6 examine en détail la case de la Günstigerprüfung ainsi que le Teileinkünfteverfahren pour les personnes détenant une participation dans une société.