Krypto-Besteuerung im Detail: einjährige Haltefrist, Freigrenze, Erträge aus Staking und Lending, FIFO je Wallet und das BMF-Schreiben
Wenden Sie die Ein-Jahres-Regel, die Freigrenze von €1,000, die Regeln des §22 für Staking- und Lending-Erträge und die FIFO-Methode je Wallet aus dem BMF-Schreiben auf eine echte Krypto-Transaktionshistorie an.
Was Sie lernen werden
- Welche Regel für einen Krypto-Verkauf, einen Tausch, eine Staking-Belohnung und eine Lending-Vergütung gilt.
- Wie die Freigrenzen von €1,000 und €256 funktionieren und warum eine Freigrenze kein Freibetrag ist.
- Wie das BMF-Schreiben das FIFO-Prinzip Wallet für Wallet anwendet.
- Was das BMF-Schreiben von 2025 von Ihren Aufzeichnungen erwartet.
Erklärung
Die allgemeine Orientierung zur Besteuerung von Kryptowerten wird im Kurs „Bitcoin & Krypto: Grundlagen“ behandelt. Diese Lektion geht auf die Mechanik ein, die bestimmt, wie viel Steuer Sie zahlen, auf Grundlage des BMF-Schreibens (Bundesministerium der Finanzen) vom 6. März 2025, das das Schreiben vom 10. Mai 2022 ersetzt hat. Nur allgemeine Orientierung für Privatanleger in Deutschland; lassen Sie Ihren eigenen Fall von einem Steuerberater prüfen.
Zwei Regelungen in einer Wallet
Der Verkauf von Coins, die im Privatvermögen gehalten werden, ist ein privates Veräußerungsgeschäft nach §23 EStG (Einkommensteuergesetz). Ein Tausch eines Coins gegen einen anderen und das Bezahlen mit Kryptowerten gelten ebenfalls als Veräußerung. Bei einer Haltedauer von mehr als einem Jahr ist der Gewinn steuerfrei und ein Verlust unbeachtlich; bei einer Haltedauer von einem Jahr oder weniger wird der Gewinn mit Ihrem persönlichen Einkommensteuersatz besteuert, nicht mit der Abgeltungsteuer von 25 Prozent.
Erträge aus Staking (dem Sperren von Coins, um bei der Validierung eines Proof-of-Stake-Netzwerks zu helfen), Lending (der Überlassung von Coins an eine Plattform gegen eine Vergütung) und ähnlichen Leistungen sind sonstige Einkünfte nach §22 Nr. 3 EStG. Sie werden mit Ihrem persönlichen Steuersatz auf den Eurowert bei Zufluss besteuert, der zu den Anschaffungskosten der erhaltenen Coins wird. Das BMF-Schreiben wendet die Verlängerung der Haltefrist auf zehn Jahre bei Kryptowerten nicht an, sodass für gestakte Coins die einjährige Frist gilt.
Zwei Freigrenzen
Eine Freigrenze funktioniert nach dem Alles-oder-nichts-Prinzip: Unterhalb der Grenze wird nichts besteuert; bei Erreichen oder Überschreiten wird der gesamte Betrag besteuert. Ein Freibetrag wird immer abgezogen. Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften haben seit 2024 eine Freigrenze von €1,000 je Kalenderjahr (vorher €600); sonstige Einkünfte nach §22 Nr. 3 haben eine eigene Freigrenze von €256. Beide umfassen alle Geschäfte der jeweiligen Art, sodass innerhalb eines Jahres verkaufte Goldmünzen auf dieselben €1,000 angerechnet werden wie Kryptowerte (nächste Lektion).
FIFO je Wallet
Das BMF-Schreiben verlangt zunächst eine Einzelzuordnung der verkauften Einheiten. Ist das nicht möglich, entscheidet das FIFO-Prinzip (first in, first out), welche Einheiten verkauft werden, und als Anschaffungskosten können die Durchschnittskosten oder vereinfachend die FIFO-Werte angesetzt werden. Die Methode wird Wallet für Wallet angewendet: Bestände in verschiedenen Wallets oder auf verschiedenen Börsen werden nicht vermischt, die Methode wird je Coin und Wallet gewählt und muss beibehalten werden, bis dieser Coin aus dieser Wallet vollständig verkauft ist. Das Verschieben von Coins zwischen Ihren eigenen Wallets ist keine Veräußerung; die Einheiten behalten ihre Daten und Kosten.
Aufzeichnungen und Steuerreports
Das Schreiben von 2025 erkennt softwaregenerierte Steuerreports an, wenn sie plausibel und vollständig sind und die Einstellungen beigefügt werden, und jeder Verkauf muss nachvollziehbar sein: Coin, Einheiten, Daten, Kurse, Haltedauer, Gewinn. Die Beweislast liegt bei Ihnen; ein Hack oder die Insolvenz einer Börse ändert daran nichts, und das Finanzamt kann schätzen (§162 AO), wenn Aufzeichnungen fehlen. Verluste nach §23 können nur mit Gewinnen nach §23 verrechnet, ein Jahr zurückgetragen oder vorgetragen werden.
Rechenbeispiel
Hypothetisches Beispiel: Grenzsteuersatz 35 Prozent; Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und Börsengebühren unberücksichtigt; eine Wallet, FIFO.
- 10. März 2025: Kauf von 0.5 BTC zu €20,000 je BTC = €10,000.
- 20. November 2025: Kauf von 0.5 BTC zu €30,000 je BTC = €15,000.
- 1. April 2026: Verkauf von 0.6 BTC zu €40,000 je BTC = €24,000.
FIFO ordnet die ersten 0.5 BTC dem Kauf vom März 2025 zu: Haltedauer mehr als ein Jahr, daher ist der Gewinn von 0.5 × €40,000 − €10,000 = €10,000 steuerfrei. Die übrigen 0.1 BTC stammen aus dem Kauf vom November: Erlös €4,000, Anschaffungskosten 0.1 × €30,000 = €3,000, Gewinn €1,000 innerhalb eines Jahres. Er erreicht die Freigrenze und ist daher voll steuerpflichtig: €1,000 × 35% = €350. Bei €999 wäre die Steuer null.
Im Jahr 2026 hat der Anleger außerdem Staking-Belohnungen im Wert von €300 bei Zufluss erhalten, oberhalb der Freigrenze von €256: €300 × 35% = €105. Gesamtsteuer €455. Nicht berücksichtigt: Gebühren würden den Gewinn mindern; Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag würden die Steuer erhöhen.
Wallet-Logik: Hätten die Coins aus dem Kauf vom November in einer zweiten Wallet gelegen, wäre ein Verkauf von 0.5 BTC aus der ersten Wallet vollständig steuerfrei gewesen. Aus welcher Wallet Sie verkaufen, ist eine echte Entscheidung, und sie muss mit den Daten auf der Blockchain übereinstimmen.
Häufiger Fehler
Übungsaufgabe
Auf Papier, eine Wallet, FIFO, Gebühren unberücksichtigt: 5. Februar 2025 Kauf von 2 ETH zu je €1,500; 15. September 2025 Kauf von 1 ETH zu €2,500; 10. März 2026 Verkauf von 2.5 ETH zu je €3,000. Im selben Jahr wird eine sieben Monate zuvor gekaufte Goldmünze mit einem Gewinn von €900 verkauft. Berechnen Sie den steuerpflichtigen Gewinn aus privaten Veräußerungsgeschäften (a) ohne und (b) mit der Goldmünze.
Lösung anzeigen
FIFO: 2 ETH aus dem Kauf vom Februar 2025, Haltedauer mehr als ein Jahr, Gewinn 2 × €3,000 − €3,000 = €3,000, steuerfrei. 0.5 ETH aus dem Kauf vom September: Erlös €1,500, Anschaffungskosten €1,250, Gewinn €250, Haltedauer weniger als ein Jahr.
(a) Summe nach §23 €250, unter der Freigrenze von €1,000: steuerpflichtiger Gewinn €0.
(b) Summe nach §23 €250 + €900 = €1,150 erreicht die Freigrenze: Die gesamten €1,150 sind mit dem persönlichen Steuersatz steuerpflichtig. Wäre die Goldmünze ein Jahr gehalten worden, läge die Summe wieder unter der Grenze.
Einschränkungen: Gebühren, die Option der Durchschnittskosten und Staking-Belohnungen bleiben unberücksichtigt.
Das Wichtigste in Kürze
- Verkäufe und Tauschgeschäfte innerhalb eines Jahres fallen unter §23 EStG und werden mit Ihrem persönlichen Steuersatz besteuert; nach einem Jahr sind sie steuerfrei.
- Staking- und Lending-Erträge sind sonstige Einkünfte nach §22 Nr. 3, werden bei Zufluss besteuert und haben eine Freigrenze von €256.
- Die Freigrenze von €1,000 funktioniert nach dem Alles-oder-nichts-Prinzip und umfasst jedes private Veräußerungsgeschäft des Jahres.
- FIFO wird Wallet für Wallet angewendet, und das BMF-Schreiben vom 6. März 2025 erwartet vollständige, nachvollziehbare Reports.
Nächster Schritt
Die nächste Lektion zieht die Grenze zwischen privaten Veräußerungsgeschäften und Kapitalerträgen bei Gold, Xetra-Gold, Rohstoffen und Zertifikaten.
Selbsttest
Beantworten Sie die Fragen und prüfen Sie dann Ihre Antworten. Sie können es so oft wiederholen, wie Sie möchten.
Automatischer Selbsttest zur eigenen Wiederholung. Ihre Antworten werden in Ihrem Browser geprüft und von uns weder eingesehen noch bewertet. Es ist keine Prüfung und kein Abschluss.
Ihr Fortschritt
„Erledigt“ bedeutet nur, dass Sie die Lektion als abgeschlossen markiert haben. Es ist kein Test Ihres Verständnisses. Fortschritt und Notizen werden nur in diesem Browser auf diesem Gerät gespeichert — nicht in einem Konto.