Die Mechanik der Abgeltungsteuer im Detail: Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, der Steuerabzug durch die Bank, FIFO und Anschaffungskosten

Was Sie lernen werden

• Wie sich der Pauschalsatz von 25 Prozent, der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer zu 26.375 Prozent, 27.82 Prozent oder 27.99 Prozent zusammensetzen.
• In welcher Reihenfolge eine deutsche Bank eine Zahlung oder einen Verkauf bearbeitet, bevor sie Steuern einbehält.
• Wie das FIFO-Prinzip und die Anschaffungskosten den steuerpflichtigen Gewinn eines Teilverkaufs bestimmen.
• Was die Bank tut, wenn sie Ihren Kaufpreis nicht kennt (Ersatzbemessungsgrundlage).

Erklärung

Das Grundprinzip der Abgeltungsteuer (pauschale Quellensteuer auf Kapitalerträge) und die Besteuerung von Fonds wurden im Kurs ETFs, Fonds & langfristiges Investieren behandelt. Diese Lektion erklärt die Mechanik hinter den Zahlen auf Ihrer Abrechnung. Alles hier ist eine allgemeine Orientierung für Privatanleger in Deutschland mit Stand 2026; prüfen Sie die aktuellen Regeln und lassen Sie Ihren eigenen Fall von einem Steuerberater prüfen.

Die drei Ebenen des Steuersatzes. Die Kapitalertragsteuer beträgt 25 Prozent der Bemessungsgrundlage. Der Solidaritätszuschlag („Soli“) beträgt 5.5 Prozent dieser Steuer, nicht des Ertrags: 25 × 0.055 = 1.375 Prozent. Zusammen: 26.375 Prozent. Die Freigrenze beim Soli, die für die Lohn- und Einkommensteuer gilt, gilt nicht für die einbehaltene Kapitalertragsteuer; die Bank behält immer die vollen 5.5 Prozent ein.

Die Kirchensteuer beträgt in Bayern und Baden-Württemberg 8 Prozent der Steuer und in den übrigen Bundesländern 9 Prozent. Weil die Kirchensteuer als Sonderausgabe abziehbar ist, berücksichtigt das Gesetz diesen Abzug über einen ermäßigten Pauschalsatz: Steuersatz = 1 / (4 + Kirchensteuersatz). Bei 9 Prozent: 1 / 4.09 = 24.45 Prozent; bei 8 Prozent: 1 / 4.08 = 24.51 Prozent. Soli und Kirchensteuer werden dann auf diese ermäßigte Steuer erhoben. Die Gesamtsätze betragen daher 27.99 Prozent (9 Prozent Kirchensteuer) und 27.82 Prozent (8 Prozent). Die Banken fragen Ihre Kirchenzugehörigkeit einmal jährlich automatisch beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) ab.

Was die Bank tut, und in welcher Reihenfolge. Bei jeder Dividende, Zinszahlung, Ausschüttung, Vorabpauschale und jedem Verkauf durchläuft die deutsche depotführende Bank (die „auszahlende Stelle“) dieselbe Abfolge: (1) Sie berechnet den Bruttoertrag oder den Gewinn; (2) sie verrechnet Verluste aus Ihren Verlusttöpfen (Lektion 3); (3) sie wendet Ihren Freistellungsauftrag an (Lektion 2); (4) sie rechnet anrechenbare ausländische Quellensteuer auf die verbleibende deutsche Steuer an (Lektion 7); (5) sie behält auf den Rest 25 Prozent zuzüglich Soli und Kirchensteuer ein und führt den Betrag unter Ihrem Namen an das Finanzamt ab. Die Reihenfolge ist wichtig: Ein Freibetrag, der durch ausländische Dividenden aufgebraucht wird, kann dazu führen, dass ausländische Quellensteuer nicht angerechnet wird.

Anschaffungskosten und das FIFO-Prinzip. Der steuerpflichtige Gewinn ist: Veräußerungserlös minus direkte Verkaufskosten minus Anschaffungskosten. Anschaffungskosten sind der Kaufpreis zuzüglich der Kaufgebühren (Anschaffungsnebenkosten). Andere laufende Kosten wie Depotgebühren oder Kreditzinsen sind für Privatanleger nicht abziehbar; der Sparer-Pauschbetrag ersetzt alle derartigen Werbungskosten. Wenn Sie einen Teil einer Position verkaufen, die in mehreren Tranchen gekauft wurde, schreibt § 20 Abs. 4 EStG (Einkommensteuergesetz) das FIFO-Prinzip vor (first in, first out): Die ältesten Stücke in diesem Depot gelten als zuerst verkauft. FIFO gilt je Depot; die Übertragung bestimmter Tranchen in ein zweites Depot oder Unterdepot ist daher der anerkannte Weg, sie zu trennen.

Ersatzbemessungsgrundlage. Kennt die Bank Ihre Anschaffungskosten nicht, etwa nach einem Depotübertrag aus dem Ausland ohne Daten, besteuert sie ersatzweise 30 Prozent des Veräußerungserlöses. Sie korrigieren dies in der Steuererklärung mit Ihren Kaufbelegen – bewahren Sie diese also auf.

Rechenbeispiel

Hypothetisches Beispiel: Sie halten 200 Aktien eines Unternehmens in einem Depot, gekauft in zwei Tranchen. Ihr Freistellungsauftrag ist bereits durch andere Erträge ausgeschöpft. Spreads und spätere Kursänderungen werden nicht berücksichtigt.

Sie verkaufen 150 Aktien zu €70.00 bei einer Gebühr von €10.00. Erlös: 150 × €70 − €10 = €10,490.00.

Anschaffungskosten nach FIFO: die gesamte Tranche 1 (€4,005.00) plus die Hälfte von Tranche 2 (50 × €60 + die Hälfte der Gebühr von €5 = €3,002.50). Summe: €7,007.50.

Steuerpflichtiger Gewinn: €10,490.00 − €7,007.50 = €3,482.50.

Ohne Kirchensteuer: Steuer 25 Prozent = €870.63; Soli 5.5 Prozent von €870.63 = €47.88; insgesamt €918.51 (26.375 Prozent).

Mit 9 Prozent Kirchensteuer: Steuer 24.45 Prozent = €851.47; Soli €46.83; Kirchensteuer €76.63; insgesamt €974.93 (27.99 Prozent).

Ohne Kaufdaten würde die Bank stattdessen 30 Prozent von €10,490 = €3,147.00 besteuern und €830.02 einbehalten, und Sie müssten die tatsächlichen Anschaffungskosten in der Steuererklärung nachweisen.

Häufiger Fehler

Übung

Auf Papier: Eine Anlegerin in Bayern (8 Prozent Kirchensteuer) kaufte 50 ETF-Anteile zu €80 (Gebühr €1) und später 50 Anteile zu €120 (Gebühr €1), alle in einem Depot. Sie verkauft 60 Anteile zu €130 (Gebühr €1). Ihr Freibetrag ist ausgeschöpft. Lassen Sie die Teilfreistellung für diese Übung außer Acht. Berechnen Sie den steuerpflichtigen Gewinn und die Gesamtsteuer.

Das Wichtigste in Kürze

• Der Gesamtsatz beträgt 26.375 Prozent ohne Kirchensteuer, 27.82 Prozent bei 8 Prozent und 27.99 Prozent bei 9 Prozent Kirchensteuer.
• Die Bank verrechnet Verluste, wendet den Freibetrag an, rechnet ausländische Steuer an und behält erst dann Steuer ein.
• Steuerpflichtiger Gewinn = Erlös − Verkaufsgebühren − Anschaffungskosten einschließlich Kaufgebühren, mit FIFO je Depot.
• Bewahren Sie Kaufbelege auf: Ohne sie besteuert die Bank 30 Prozent des Erlöses.

Nächster Schritt

Als Nächstes zeigt Lektion 2, wie Sie Ihren Freistellungsauftrag so auf mehrere Banken verteilen, dass der Freibetrag dort genutzt wird, wo er am meisten spart.