التوثيق: Jahressteuerbescheinigung وErträgnisaufstellung وسجلات الوسطاء الأجانب وفترات الاحتفاظ بالمستندات والبرمجيات

ما الذي ستتعلمه

• ما الذي تتضمنه Jahressteuerbescheinigung وErträgnisaufstellung، وأيهما يحتاج إليه مكتب الضرائب.
• كيف تُعدّ ملفًا ضريبيًا لوسيط أجنبي، بما في ذلك تحويل كل صفقة إلى اليورو.
• أي فترات الاحتفاظ بالمستندات تسري، وكيف تحدد مدة تقادم التقدير الضريبي الحد الأدنى الفعلي.
• ما الذي تستطيع البرمجيات فعله لك وما لا تستطيعه.

الشرح

مع المصرف الألماني، يُنجز التوثيق في معظمه نيابةً عنك؛ أما مع الوسيط الأجنبي أو منصة تداول العملات المشفرة فأنت المحاسب. وتُتناول النماذج في الدرس 5؛ ويتعلق هذا الدرس بالأدلة الكامنة وراء الأرقام.

المستندات من المصرف الألماني

Jahressteuerbescheinigung (الشهادة الضريبية السنوية بموجب §45a EStG) هي المستند الرسمي: فهي تُظهر، بالترتيب الدقيق لأسطر Anlage KAP، دخلك من رأس المال، وSparer-Pauschbetrag المستخدم، والخسائر في كل وعاء، وضريبة الاستقطاع الأجنبية المخصومة، والضريبة الألمانية المستقطعة. وتصل بين فبراير وأبريل، وهي المستند المصرفي الوحيد الذي يقبله مكتب الضرائب دليلًا على الاستقطاع. أما Erträgnisaufstellung (كشف الدخل) فيسرد كل توزيع ودفعة فائدة وVorabpauschale وعملية بيع مع حسابها الضريبي؛ وهو أداتك للتحقق من الشهادة. احتفظ بالاثنين، إضافة إلى أي Verlustbescheinigung (الدرس 3) وكشف حساب الحفظ كما في 31 ديسمبر.

الوسطاء الأجانب: أعدّ الملف بنفسك

لا يستقطع الوسيط الأجنبي أي ضريبة ألمانية ولا يصدر أي شهادة ألمانية. وتحتاج لكل سنة تقويمية إلى: قائمة الصفقات الكاملة بالتواريخ والكميات والأسعار والرسوم والعملة؛ والتوزيعات والفوائد مع الضريبة الأجنبية المستقطعة؛ وإجراءات الشركات (عمليات التجزئة والفصل والاندماج تغيّر تكاليف الاقتناء)؛ وكشف المراكز في نهاية العام. وهناك قاعدتان:

• حوّل كل معاملة على حدة إلى اليورو بسعر يومها هي. المكسب هو العائدات باليورو ناقص التكلفة باليورو، لا المكسب بالدولار محوَّلًا بسعر يوم البيع؛ فتحركات العملة جزء من النتيجة الخاضعة للضريبة بموجب §20. والسعر المرجعي للبنك المركزي الأوروبي ECB مصدر مقبول على نطاق واسع؛ فاستخدم مصدرًا واحدًا باتساق واحتفظ بجدول الأسعار.
• طبّق FIFO بنفسك لكل ورقة مالية ولكل حساب لدى الوسيط، تمامًا كما يفعل المصرف الألماني، واحتفظ بالحساب دفعة بدفعة.

بالنسبة إلى العملات المشفرة، يضع خطاب BMF المؤرخ 6 مارس 2025 (الدرس 8) المعيار: تقرير قابل للتتبع لكل عملية بيع مع إعدادات البرنامج. ونزّل سجلات منصات التداول كل عام؛ فبيانات منصة تداول مفلسة يصعب استردادها.

فترات الاحتفاظ بالمستندات

ليس على المستثمرين الأفراد واجب قانوني عام بالاحتفاظ بالمستندات، مع استثناء واحد: إذا تجاوز دخل الفائض الإيجابي (رأس المال والإيجار وغيرهما من الدخل) €500,000 في سنة واحدة، تشترط §147a AO الاحتفاظ بالسجلات ست سنوات. وبالنسبة إلى الآخرين جميعًا، تنبع القاعدة العملية من Festsetzungsfrist (مدة تقادم التقدير الضريبي): أربع سنوات من نهاية السنة التي قدّمت فيها الإقرار، أو على أبعد تقدير من ثلاث سنوات بعد السنة الضريبية إذا لم تقدّم إقرارًا قط. وخلال هذه المدة يستطيع المكتب تعديل التقدير ويقع عليك عبء الإثبات؛ وفي حالة التصريح الناقص عن إهمال تكون المدة خمس سنوات، وفي حالة التهرب الضريبي عشر سنوات. والقاعدة العملية: احتفظ بسجلات الاستثمار عشر سنوات على الأقل، وبمستندات الشراء طوال مدة احتفاظك بالأصل مضافًا إليها عشر سنوات.

البرمجيات

تساعد ثلاث فئات: بوابة ELSTER الرسمية لتقديم الإقرار؛ وبرامج تتبع المحافظ التي تستورد كشوف الوسطاء وتحسب مكاسب FIFO باليورو؛ وأدوات ضرائب العملات المشفرة التي تقرأ المحافظ ومنصات التداول وتُنتج التقرير بصيغة BMF. ولا يرفع أي منها المسؤولية عنك: تحقّق من الأسعار المستوردة وإجراءات الشركات وعمليات النقل بين حساباتك الخاصة، وصدّر التقرير النهائي لكل سنة بصيغتي PDF وCSV.

مثال عملي

مثال افتراضي: أسهم أمريكية لدى وسيط أجنبي، والرسوم $10 لكل أمر؛ مع تجاهل Sparer-Pauschbetrag وضريبة الكنيسة والتوزيعات.

• شراء 100 سهم بسعر $150 = $15,000 إضافة إلى رسم $10 = $15,010؛ وسعر EUR/USD في ذلك اليوم 1.10 ← €15,010 / 1.10 = €13,645.45.
• بيع 100 سهم بسعر $180 = $18,000 ناقص رسم $10 = $17,990؛ وسعر EUR/USD في ذلك اليوم 1.20 ← €17,990 / 1.20 = €14,991.67.

المكسب الخاضع للضريبة: €14,991.67 − €13,645.45 = €1,346.22 (دون تقريب: €1,346.21). وكان المكسب بالدولار $2,980، أي ما يعادل €2,483.33 بسعر يوم البيع، لكن تلك طريقة خاطئة: فقد ضعف الدولار بين الشراء والبيع، والنتيجة باليورو هي ما يقيسه القانون الألماني. الضريبة بنسبة 26.375 بالمئة: نحو €355.06، يُصرَّح بها في أسطر Anlage KAP الخاصة بالدخل غير الخاضع لاستقطاع ألماني. والملف الخاص بهذه الصفقة: التأكيدان كلاهما، وسعرا الصرف مع مصدرهما، وورقة دفعات FIFO.

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق: شراء 50 سهمًا بسعر $200 إضافة إلى رسم $10 عندما يكون سعر EUR/USD هو 1.05؛ وبيع 50 سهمًا بسعر $210 ناقص رسم $10 عندما يكون سعر EUR/USD هو 1.25. (أ) احسب المكسب بالدولار والمكسب الخاضع للضريبة باليورو. (ب) يقدّم المستثمر إقرار عام 2026 في مايو 2027؛ فحتى نهاية أي سنة يستطيع مكتب الضرائب عادةً تعديل التقدير، وحتى متى لو لم يُقدَّم أي إقرار؟

أهم النقاط

• Jahressteuerbescheinigung هي الدليل الرسمي على الاستقطاع؛ وErträgnisaufstellung أداتك للتحقق.
• بالنسبة إلى الوسطاء الأجانب، حوّل كل صفقة إلى اليورو بتاريخها هي، وطبّق FIFO بنفسك، واحتفظ بمصدر الأسعار.
• مدة التقدير الضريبي عادةً أربع سنوات من نهاية سنة التقديم، وأطول إذا لم تقدّم إقرارًا قط أو صرّحت تصريحًا ناقصًا؛ فاحتفظ بالسجلات عشر سنوات.
• تساعد البرمجيات في الاستيراد وFIFO لكنك تبقى المسؤول؛ فصدّر تقرير كل سنة.

الخطوة التالية

يجمع الدرس الأخير كل شيء في قائمة مراجعة لنهاية العام وتقويم ضريبي شخصي للمستثمرين والمتداولين.