التخطيط الضريبي العائلي: Junior-Depot، وهبة الأوراق المالية، والبدلات المعفاة من Schenkungsteuer، والقواعد المضادة لإساءة الاستخدام

ما الذي ستتعلمه

• ما مقدار دخل رأس المال الذي يمكن للطفل أن يتلقاه معفى من الضريبة في عام 2026.
• البدلات المعفاة من ضريبة الهبة لكل واهب ولكل فترة عشر سنوات، وواجب إخطار مكتب الضرائب.
• ما الذي يحدث لتكاليف الاقتناء وتواريخه عندما تنقل أوراقًا مالية على سبيل الهبة.
• قواعد التأمين الصحي وBAföG (إعانة الطلاب) ومكافحة إساءة الاستخدام التي تحدّ من هذه الفكرة.

الشرح

كل شخص في ألمانيا دافع ضرائب مستقل له بدلاته المعفاة الخاصة، بما في ذلك الرضيع. لذا فإن Junior-Depot (حساب حفظ باسم الطفل، يديره الوالدان بصفتهما الوصيين القانونيين) يمنح الأسرة مجموعة ثانية من البدلات المعفاة. ويُشرح كل من NV-Bescheinigung وFreistellungsauftrag في الدرس 2؛ وهنا نطبّقهما على الطفل ونضيف ضريبة الهبة. وهذا توجيه عام فقط؛ فتحقّق من الأمر مع Steuerberater (مستشار ضريبي).

القدرة المعفاة من الضريبة لدى الطفل

يمكن للطفل الذي ليس لديه دخل آخر أن يتلقى دخل رأس مال يصل إلى مجموع Grundfreibetrag (البدل الأساسي، €12,348 في عام 2026) وSparer-Pauschbetrag (€1,000) وSonderausgaben-Pauschbetrag (بدل النفقات الخاصة المقطوع، €36) دون دفع ضريبة دخل، أي نحو €13,384 سنويًا بحسب وضع عام 2026. ولا يعرف المصرف سوى Freistellungsauftrag البالغ €1,000؛ وللباقي يحصل الوالدان من مكتب الضرائب على NV-Bescheinigung (شهادة عدم التقدير الضريبي، صالحة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات)، فلا يستقطع المصرف شيئًا. ومن دونها يسترد الوالدان الضريبة من خلال إقرار ضريبي للطفل مع Günstigerprüfung (الدرس 6).

ضريبة الهبة

تعتمد Schenkungsteuer (ضريبة الهبة) بدلات معفاة شخصية لكل واهب وموهوب له تتجدد كل عشر سنوات: €500,000 بين الزوجين، و€400,000 من كل والد إلى كل طفل، و€200,000 من كل جد أو جدة إلى كل حفيد، و€20,000 بين معظم الأشخاص الآخرين. وفوق البدل المعفى، تبدأ الفئة الضريبية I بنسبة 7 بالمئة على أول €75,000 وترتفع على مراحل. ويجب على الواهب والموهوب له إخطار مكتب الضرائب بالهبة خلال ثلاثة أشهر، رسميًا حتى لو كانت دون البدل المعفى؛ والإخطار يحميك. كما تبلّغ المصارف مكتب الضرائب بكل نقل مجاني لحساب الحفظ.

نقل الأوراق المالية

يمكنك هبة الأوراق المالية مباشرة عبر unentgeltlicher Depotübertrag (نقل مجاني لحساب الحفظ مع تغيير المالك). وتحتفظ الأوراق المالية بـ تاريخ شرائها وتكلفتها الأصليين؛ فلا يتحقق شيء، وتستمر فترات الاحتفاظ بموجب §23، وتبقى Bestandsschutz قائمة. وإذا باع الطفل لاحقًا، يخضع المكسب للضريبة وفق وضع الطفل، وهو صفر عادةً ضمن الحدود المذكورة أعلاه.

الحدود

• قواعد مكافحة إساءة الاستخدام. يجب أن يعود المال فعلًا إلى الطفل. فإذا استرده الوالدان، أو استخدماه لتكاليف المنزل، أو عاملا الحساب على أنه احتياطيهما، فإن مكتب الضرائب يعامل الترتيب على أنه صوري أو على أنه Gestaltungsmissbrauch (إساءة استخدام الترتيبات القانونية، §42 AO) وينسب الدخل إلى الوالدين، مع ضرائب متأخرة. وعند بلوغ 18 عامًا يتحكم الطفل في المال.
• التأمين الصحي. لا يُؤمَّن على الطفل مجانًا ضمن التأمين العائلي القانوني إلا ما دام إجمالي دخله دون حد قدره €565 شهريًا (€6,780 سنويًا) في عام 2026؛ ويُحتسب دخل رأس المال، عمومًا بعد Sparer-Pauschbetrag. وفوق ذلك يحتاج الطفل إلى تأمين مدفوع. وكثيرًا ما يكون هذا هو الحد المقيِّد فعليًا.
• إعانة الطلاب. لدى BAföG حد للأصول بالنسبة إلى الطالب (بحسب وضع عام 2026 €15,000 لمن هم دون 30 عامًا)؛ وقد يؤدي Junior-Depot كبير إلى تخفيضها أو إلغائها لاحقًا.
• لا يتأثر Kindergeld (إعانة الطفل) بدخل الطفل منذ عام 2012.

مثال عملي

مثال افتراضي، بأرقام عام 2026، مع تجاهل ضريبة الكنيسة والرسوم. ينقل الوالدان إلى ابنتهما وحدات صندوق ETF قيمتها €30,000، اشتُريت بمبلغ €18,000 قبل ثلاث سنوات.

1. ضريبة الهبة: مبلغ €30,000 أقل بكثير من البدل المعفى البالغ €400,000 لكل والد؛ €0، لكن واجب الإخطار خلال ثلاثة أشهر يسري.
2. النقل: لا بيع، ولا ضريبة. يُظهر حساب الابنة تكلفة قدرها €18,000؛ وينتقل المكسب غير المحقق البالغ €12,000 مع الوحدات.
3. توزيعات قدرها €900 سنويًا: يغطيها Freistellungsauftrag الخاص بالابنة البالغ €1,000، والضريبة €0.
4. بعد عامين تبيع الابنة، التي لا يزال ليس لديها دخل آخر، جميع الوحدات بمكسب قدره €12,000. ومع NV-Bescheinigung لا يستقطع المصرف شيئًا؛ ومن دونها يستقطع €12,000 × 26.375% = €3,165، تُردّ من خلال الإقرار لأن €12,000 أقل من قدرتها البالغة €13,384. ولو باع الوالدان، لدفعت الأسرة €3,165.
5. التأمين العائلي: €12,000 − €1,000 = €11,000 يتجاوز €6,780، لذا قد تكلّفها سنة البيع التأمين المشترك المجاني؛ وتوزيع البيع على عامين يتجنب ذلك.

الاستثناءات: الرسوم، وVorabpauschale في سنوات الاحتفاظ، والتغيرات المستقبلية في الحدود.

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق: تريد جدة أن تهب حفيدها أوراقًا مالية بقيمة €250,000 في عام 2026. (أ) احسب ضريبة الهبة إذا وهبت كل شيء بنفسها. (ب) اقترح تقسيمًا مع الجد واحسب الضريبة. (ج) يتلقى الحفيد، وهو طالب ليس لديه دخل آخر، €7,500 من التوزيعات في السنة التالية للهبة؛ فأي حد معرَّض للخطر؟

أهم النقاط

• للطفل Grundfreibetrag وSparer-Pauschbetrag خاصان به؛ وتتيح NV-Bescheinigung للمصرف دفع الدخل بإجماليه.
• البدلات المعفاة من ضريبة الهبة تكون لكل واهب وموهوب له وتتجدد كل عشر سنوات؛ فأخطر مكتب الضرائب خلال ثلاثة أشهر.
• ينقل النقل المجاني لحساب الحفظ تاريخ الشراء والتكلفة إلى الطفل؛ ولا يتحقق شيء.
• يجب أن يبقى المال ملكًا للطفل، وكثيرًا ما تكون حدود التأمين الصحي العائلي وBAföG أضيق من الحدود الضريبية.

الخطوة التالية

يتناول الدرس التالي التوثيق: الشهادات الضريبية، وكشوف الدخل، وسجلات الوسطاء الأجانب، وفترات الاحتفاظ بالمستندات، والبرمجيات.