Anlage KAP وKAP-INV وKAP-BET: متى يجب عليك التقديم، قسمًا قسمًا، والإبلاغ عن الدخل من الوسطاء الأجانب

ما الذي ستتعلمه

• الفرق بين واجب تقديم Anlage KAP والتقديم الطوعي الذي لا يمكن إلا أن يفيدك.
• ما الذي يغطيه كل من Anlage KAP وKAP-INV وKAP-BET، قسمًا قسمًا.
• كيف تحوّل الدخل من وسيط أجنبي وتحسبه وتصرّح به، بما في ذلك Vorabpauschale التي يجب أن تحسبها بنفسك.
• أي المستندات تحتفظ بها لمكتب الضرائب.

الشرح

شرحت دورة "التمويل الشخصي وإدارة المال" الإقرار الضريبي السنوي للموظفين. ويضيف المستثمرون إليه ما يصل إلى ثلاثة نماذج. وتتغير أرقام الأسطر قليلًا كل عام، لذا يصف هذا الدرس الأقسام؛ فاقرأ دائمًا التعليمات الرسمية (Anleitung) لنموذج السنة الجارية في ELSTER أو في برنامجك الضريبي.

متى يجب عليك التقديم (Pflichtveranlagung، التقدير الإلزامي). أنت ملزم بالتصريح بدخل رأس المال إذا لم تُستقطع عليه ضريبة ألمانية: الدخل من وسيط أجنبي أو حساب مصرفي أجنبي، والفوائد على القروض الخاصة، والمكاسب من إقراض العملات المشفرة التي تُعدّ دخل رأس مال، والتوزيعات التي تدفعها شركة أجنبية مباشرة، والحالات التي لم يستقطع فيها المصرف ضريبة الكنيسة رغم أنك مدين بها. وعدم التصريح بدخل خاضع للضريبة يُعدّ تهربًا ضريبيًا حتى لو كان المبلغ صغيرًا.

متى يكون التقديم طوعيًا (Antragsveranlagung، التقدير بناءً على طلب). يجوز لك التقديم من أجل (1) طلب Günstigerprüfung (الدرس 6)؛ (2) مراجعة الاستقطاع، كأن تستخدم بدلًا معفى متبقيًا لدى أحد المصارف، أو تقاصّ الخسائر بين المصارف باستخدام Verlustbescheinigung، أو تصحّح Ersatzbemessungsgrundlage، أو تخصم ضريبة استقطاع أجنبية لم يستطع المصرف خصمها؛ (3) تطبيق Teileinkünfteverfahren على حصة في شركة. ولا يمكن للمراجعة الطوعية أن تزيد ضريبتك على البنود المصرَّح بها؛ فمكتب الضرائب يتحقق لكل مصرف ويطبّق النتيجة الأفضل.

Anlage KAP، قسمًا قسمًا. تتضمن الكتلة العلوية خانتين حاسمتين: طلب Günstigerprüfung وطلب مراجعة الاستقطاع (Überprüfung des Steuereinbehalts). ثم تأتي كتلة دخل رأس المال الخاضع لاستقطاع محلي: إجمالي الدخل وفقًا للشهادة الضريبية السنوية للمصرف (Jahressteuerbescheinigung)، ومنه مكاسب الأسهم، ثم الخسائر التي صدّق عليها المصرف، مقسَّمة إلى خسائر أسهم وخسائر أخرى. ثم كتلة Sparer-Pauschbetrag، حيث تذكر مقدار البدل المعفى الذي طبّقته المصارف بالفعل. أما كتلة دخل رأس المال غير الخاضع لاستقطاع محلي فهي المكان الذي يُدرج فيه دخل الوسيط الأجنبي: الفوائد والتوزيعات، ومكاسب الأسهم، والمكاسب والخسائر الأخرى، مقسَّمة مرة أخرى إلى خسائر أسهم وخسائر أخرى. وتغطي كتلة أخرى الدخل الخاضع للمعدل الشخصي (القروض الخاصة لأطراف ذات صلة، ومدفوعات التأمين على الحياة، وخيار Teileinkünfteverfahren). وفي النهاية تُدخل الضرائب المدفوعة بالفعل: Kapitalertragsteuer وSoli وضريبة الكنيسة التي استقطعتها المصارف الألمانية، وضريبة الاستقطاع الأجنبية القابلة للخصم، سواء ما خُصم منها بالفعل وما لم يُخصم بعد، كما تظهر في شهادة المصرف.

Anlage KAP-INV. هذا النموذج مخصص لـ دخل الصناديق غير الخاضع لاستقطاع ألماني، وهو عادةً صناديق ETF لدى وسيط أجنبي: التوزيعات وVorabpauschale ومكاسب البيع، ويُدخل كل منها بشكل منفصل لصناديق الأسهم والصناديق المختلطة والصناديق العقارية والصناديق الأخرى، لأن مكتب الضرائب يطبّق معدلات Teilfreistellung (30 أو 15 أو 60 أو 80 بالمئة). وتُدخل الأرقام الإجمالية؛ والنموذج يطبّق الإعفاء. وفي حالات البيع تذكر أيضًا بيانات الاقتناء وVorabpauschalen التي فُرضت عليها الضريبة بالفعل، والتي تخفّض المكسب.

Anlage KAP-BET. هذا النموذج مخصص لدخل رأس المال المكتسب من خلال شركة أشخاص أو هيكل صندوق مغلق يرسل إليك Feststellungsbescheid (إشعار تحديد منفصل)، كنادي استثمار بصيغة GbR أو صندوق عقاري مغلق مثلًا. وتنقل الأرقام من ذلك الإشعار. ولا يحتاج إليه معظم المستثمرين الأفراد أبدًا.

الوسطاء الأجانب عمليًا. الوسيط خارج ألمانيا لا يستقطع أي ضريبة ألمانية، ولا يحتفظ بأوعية، ولا يطبّق أي بدل معفى. ويجب عليك: (1) تحويل كل معاملة إلى اليورو بسعر صرف يومها (يُقبل السعر المرجعي الرسمي للبنك المركزي الأوروبي ECB)؛ (2) حساب كل مكسب وفق FIFO لكل حساب، بما في ذلك الرسوم؛ (3) حساب Vorabpauschale لكل صندوق تراكمي بنفسك (Basiszins (سعر الفائدة الأساسي) × 70 بالمئة × القيمة في 1 يناير، بحد أقصى يساوي الزيادة الفعلية؛ 3.20 بالمئة لعام 2026 (2.53 بالمئة لعام 2025)، وتنشره Bundesfinanzministerium (وزارة المالية الاتحادية) سنويًا)؛ (4) خصم ضريبة الاستقطاع الأجنبية حتى معدل الاتفاقية (الدرس 7)؛ (5) الاحتفاظ بالكشف السنوي للوسيط وتأكيدات الصفقات وورقة حساباتك. ويجب التصريح بالخسائر أيضًا؛ وإلا فلن تُسجَّل ولا يمكن ترحيلها.

مثال عملي

مثال افتراضي: مستثمر أعزب يستخدم وسيطًا في بلد آخر من الاتحاد الأوروبي، وليست لديه حسابات ألمانية تدرّ دخلًا. السنة 2026، دون ضريبة كنيسة. سعر الصرف المفترض لجميع المدفوعات الأمريكية: 1.10 دولار أمريكي لكل يورو.

• توزيعات أمريكية بقيمة $1,000 إجمالية، وضريبة استقطاع أمريكية بنسبة 15 بالمئة: €909.09 إجمالي، و€136.36 ضريبة أجنبية.
• مبيعات الأسهم: مكاسب وفق FIFO قدرها €2,500 بعد الرسوم.
• توزيعات من صندوق ETF أيرلندي للأسهم: €300 إجمالي (KAP-INV، صندوق أسهم).

Anlage KAP، قسم "غير الخاضع لاستقطاع محلي": توزيعات €909.09، ومكاسب أسهم €2,500.00. Anlage KAP-INV: توزيعات €300.00 ← بعد Teilfreistellung بنسبة 30 بالمئة €210.00.

إجمالي دخل رأس المال: €909.09 + €2,500.00 + €210.00 = €3,619.09. ناقص Sparer-Pauschbetrag البالغ €1,000 = €2,619.09.

الضريبة بنسبة 25 بالمئة: €654.77. خصم الضريبة الأجنبية: €136.36 (ضمن حد الاتفاقية البالغ 15 بالمئة وأقل من الضريبة الألمانية على تلك التوزيعات). الضريبة بعد الخصم: €518.41. Soli بنسبة 5.5 بالمئة: €28.51. إجمالي المستحق: €546.92، يُدفع بعد التقدير الضريبي، ولا يُستقطع خلال السنة. قاعدة عملية: خصّص نحو 27 بالمئة من دخل الوسيط الأجنبي خلال السنة حتى لا تفاجئك الدفعة.

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق: قرّر في كل حالة ما إذا كان تقديم Anlage KAP إلزاميًا، أو طوعيًا لكنه مفيد، أو غير ضروري. (أ) متقاعد لديه €800 فوائد في مصرف ألماني وFSA بقيمة €1,000 هناك. (ب) موظف لديه حساب لدى وسيط سويسري درّ €150 من التوزيعات. (ج) مستثمر لديه Verlustbescheinigung بخسائر أسهم قدرها €2,000 من المصرف A ومكاسب أسهم قدرها €3,000 فُرضت عليها الضريبة لدى المصرف B. (د) طالبة استقطع مصرفها €200 ضريبة لأنها نسيت تقديم FSA.

أهم النقاط

• يكون التقديم إلزاميًا كلما أفلت دخل رأس المال من الاستقطاع الألماني؛ ويكون طوعيًا ودون مخاطر لأغراض المراجعة وGünstigerprüfung.
• يغطي KAP كل شيء خاضع للاستقطاع أو غير خاضع له؛ ويتولى KAP-INV دخل الصناديق من الخارج مع Teilfreistellung؛ وينقل KAP-BET الأرقام من إشعار التحديد الخاص بشركة الأشخاص.
• يجب تحويل دخل الوسيط الأجنبي وحسابه وفق FIFO وتقديره ذاتيًا، بما في ذلك Vorabpauschale.
• احتفظ بالكشوف وبورقة حسابات؛ وخصّص نحو 27 بالمئة من الدخل الأجنبي للفاتورة الضريبية.

الخطوة التالية

يتناول الدرس 6 خانة Günstigerprüfung بالتفصيل، وTeileinkünfteverfahren لمن يمتلكون حصة في شركة.