Günstigerprüfung وTeileinkünfteverfahren: متى يتفوق معدلك الشخصي على 25 بالمئة، مع أمثلة عملية لذوي الدخل المنخفض

ما الذي ستتعلمه

• كيف يعمل Günstigerprüfung ولماذا لا يمكن أن يكلّفك طلبه أي مال.
• عند أي دخل خاضع للضريبة يتجاوز المعدل الشخصي تقريبًا نسبة 25 بالمئة وفق جدول الضريبة لعام 2026.
• ثلاث حالات محسوبة: طالب، وعامل بدوام جزئي، ووالد في إجازة.
• متى ينبغي للمساهم الذي يمتلك 25 بالمئة على الأقل (أو 1 بالمئة مع دور وظيفي) أن يختار Teileinkünfteverfahren.

الشرح

يتيح لك Günstigerprüfung (حرفيًا "اختبار الأفضلية"، § 32d Abs. 6 EStG) أن تطلب من مكتب الضرائب إضافة كل دخلك من رأس المال إلى دخلك الآخر وإخضاعه لمعدلك الشخصي التصاعدي بدلًا من السعر الثابت البالغ 25 بالمئة. ويحسب المكتب النتيجتين ويطبّق الأدنى منهما. والطلب عبارة عن خانة واحدة في Anlage KAP، ويجب أن يشمل كل دخلك من رأس المال في السنة، وهو غير ضار: فإذا كان السعر الثابت أرخص، لا يتغير شيء. وتبقى قواعد السعر الثابت سارية في ما عدا ذلك: إذ يظل Sparer-Pauschbetrag يحل محل النفقات الفعلية، وتبقى خسائر الأسهم مقيّدة بمكاسب الأسهم، وتُخصم ضريبة الاستقطاع الأجنبية.

أين تقع نقطة التعادل. يبدأ جدول الضريبة لعام 2026 (تحقّق من السنة الجارية) بـ Grundfreibetrag قدره €12,348، مع معدلات حدية ترتفع بدءًا من 14 بالمئة. ووفق المعادلة الواردة في § 32a EStG يبلغ المعدل الحدي 25 بالمئة عند دخل خاضع للضريبة يقارب €20,800 للشخص الأعزب، ونحو ضعف ذلك للزوجين المقدَّرين ضريبيًا معًا. ولأن دخل رأس المال يُضاف فوق الدخل الآخر، يكون الاختبار مجديًا عندما يبقى مجموع الدخل الآخر ودخل رأس المال دون ذلك المستوى تقريبًا، ومجديًا جزئيًا فوقه. وهناك ميزتان إضافيتان: عند تطبيق المعدل الشخصي تسري عتبة الإعفاء من Soli (لا Soli في عام 2026 إذا كانت ضريبة الدخل أقل من €20,350 للعزاب)، وإذا بقي إجمالي الدخل دون Grundfreibetrag تُردّ ضريبة دخل رأس المال بالكامل. وعندئذ تتبع ضريبة الكنيسة التقدير الضريبي بدلًا من المعدل المخفَّض البالغ 24.45 بالمئة.

المستفيدون المعتادون: الطلاب والمتدربون الذين لديهم دخل استثماري، والأشخاص في إجازة الوالدية أو العمل بدوام جزئي، والمتقاعدون ذوو المعاشات الصغيرة (تتناول دورة "العيش من محفظة استثمارية" حالة التقاعد)، وكل من يمر بسنة ذات دخل منخفض على غير العادة، كإجازة تفرغ مثلًا. ولاحظ أن دخل رأس المال المضاف من خلال Günstigerprüfung يُحتسب أيضًا في البنود المرتبطة بالدخل، مثل Progressionsvorbehalt (تحفّظ التصاعد) على إعانة الوالدية، واشتراكات التأمين الصحي الطوعي للعاملين لحسابهم الخاص؛ فتحقّق من هذه الآثار الجانبية مع Steuerberater (مستشار ضريبي).

Teileinkünfteverfahren (طريقة الدخل الجزئي). يمكن، بناءً على طلب، إخضاع التوزيعات من شركة مساهمة تمتلك فيها حصة كبيرة لمعدلك الشخصي، مع احتساب 60 بالمئة فقط من التوزيع دخلًا (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). والشروط: أن تمتلك 25 بالمئة على الأقل من الشركة، أو 1 بالمئة على الأقل مع العمل لديها في دور ذي تأثير ريادي كبير. والفرق عن Günstigerprüfung: هنا يُعفى 40 بالمئة من الدخل، ويصبح 60 بالمئة من النفقات المرتبطة به قابلًا للخصم، ولا سيما الفائدة على قرض مأخوذ لشراء الحصة؛ ولا يسري Sparer-Pauschbetrag على هذا الدخل. ويجب تقديم الطلب في موعد أقصاه مع الإقرار الضريبي عن تلك السنة، وهو يلزمك لتلك السنة وللسنوات الأربع التالية. وتُخصم ضريبة الاستقطاع التي اقتطعتها الشركة. ويهم هذا الخيار المؤسسين ومساهمي الشركات العائلية والموظفين المساهمين، لا مستثمري صناديق ETF.

منطق المقارنة. السعر الثابت: 25 بالمئة من التوزيع إضافة إلى Soli. أما Teileinkünfteverfahren: المعدل الحدي الشخصي × (60 بالمئة من التوزيع − 60 بالمئة من النفقات). وبالنسبة إلى دافع الضرائب الخاضع للمعدل الأعلى (42 بالمئة) دون نفقات، فإن 0.6 × 42 = 25.2 بالمئة، أي مطابق تقريبًا للسعر الثابت؛ ومع تكاليف التمويل تتفوق الطريقة الجزئية عادةً؛ وعند معدل حدي قدره 30 بالمئة تتفوق حتى دون نفقات (0.6 × 30 = 18 بالمئة).

مثال عملي

مثال افتراضي، جدول الضريبة لعام 2026، أشخاص عزاب، دون ضريبة كنيسة، مع تطبيق معادلات § 32a EStG والتقريب إلى يورو كامل كما يقتضي القانون.

يستردّ الطالب كامل المبلغ المستقطع. أما العامل بدوام جزئي فمعدله الحدي قريب أصلًا من 25 بالمئة؛ ويأتي الوفر في معظمه من تجنّب Soli. ويضع الموظف بدوام كامل علامة في الخانة دون ضرر، فيُبقي مكتب الضرائب على السعر الثابت.

حالة Teileinkünfteverfahren: مساهم يمتلك 30 بالمئة في شركة GmbH (شركة ذات مسؤولية محدودة) يتلقى توزيعًا قدره €20,000 ويدفع ضريبة دخل بمعدل حدي قدره 42 بالمئة. السعر الثابت: €5,000 إضافة إلى Soli قدره €275 = €5,275. الطريقة الجزئية دون نفقات: 60 بالمئة × €20,000 = €12,000 × 42 بالمئة = €5,040 إضافة إلى Soli قدره €277 = €5,317، أي أسوأ قليلًا. ومع €6,000 من فوائد القرض السنوية الخاصة بالحصة: (€12,000 − 60 بالمئة × €6,000) × 42 بالمئة = €8,400 × 42 بالمئة = €3,528 إضافة إلى Soli قدره €194 = €3,722، أي وفر يقارب €1,553 سنويًا، مع الالتزام به لخمس سنوات.

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق، جدول الضريبة لعام 2026: متدرب أعزب لديه دخل آخر خاضع للضريبة قدره €11,000 و€2,400 من دخل رأس المال بعد البدل المعفى؛ وقد استقطع المصرف €633.00. استخدم معادلة الشريحة من €12,349 إلى €17,799: y = (الدخل − 12,348) / 10,000؛ الضريبة = (914.51 × y + 1,400) × y، مع التقريب إلى الأدنى. احسب الضريبة في إطار Günstigerprüfung والمبلغ المردود.

أهم النقاط

• Günstigerprüfung خيار مجاني: ضع علامة في الخانة كل عام؛ فمكتب الضرائب يُبقي على النتيجة الأدنى أيًّا كانت.
• في عام 2026 يتجاوز المعدل الشخصي 25 بالمئة عند دخل خاضع للضريبة يقارب €20,800 للشخص الأعزب؛ ودون Grundfreibetrag يُردّ كامل المبلغ المستقطع.
• يتطلب Teileinkünfteverfahren حصة قدرها 25 بالمئة (أو 1 بالمئة مع دور وظيفي)، ويُخضع 60 بالمئة للمعدل الشخصي، ويسمح بخصم 60 بالمئة من النفقات، ويُلزم لخمس سنوات.
• دون نفقات، لا تتفوق الطريقة الجزئية على السعر الثابت إلا عند معدل حدي أقل من نحو 42 بالمئة؛ ومع تكاليف التمويل تتفوق عادةً.

الخطوة التالية

يتناول الدرس 7 ضريبة الاستقطاع الأجنبية التي تخفّض توزيعاتك قبل أن تبدأ القواعد الألمانية أصلًا، ومتى يستحق الاسترداد عناء الأوراق.