Planification fiscale familiale : Junior-Depot, donation de titres, abattements de Schenkungsteuer et règles anti-abus

Ce que vous allez apprendre

• Le montant de revenus de capitaux qu'un enfant peut percevoir en franchise d'impôt en 2026.
• Les abattements en matière de droits de donation par donateur et par période de dix ans, et l'obligation d'informer le centre des impôts.
• Ce qu'il advient des coûts et des dates d'acquisition lorsque vous transférez des titres par donation.
• Les règles relatives à l'assurance maladie, au BAföG et aux abus qui limitent ce dispositif.

Explication

En Allemagne, chaque personne est un contribuable distinct disposant de ses propres abattements, y compris un bébé. Un Junior-Depot (compte-titres au nom de l'enfant, géré par les parents en tant que représentants légaux) donne donc à la famille un second jeu d'abattements. La NV-Bescheinigung et le Freistellungsauftrag sont expliqués dans la leçon 2 ; nous les appliquons ici à un enfant et y ajoutons les droits de donation. Il s'agit uniquement d'une orientation générale ; consultez un Steuerberater (conseiller fiscal).

La capacité d'exonération de l'enfant

Un enfant sans autres revenus peut percevoir des revenus de capitaux sans payer d'impôt sur le revenu jusqu'à la somme du Grundfreibetrag (minimum vital exonéré, €12,348 en 2026), du Sparer-Pauschbetrag (€1,000) et du Sonderausgaben-Pauschbetrag (forfait pour dépenses spéciales, €36), soit environ €13,384 par an, état 2026. La banque ne connaît que le Freistellungsauftrag de €1,000 ; pour le reste, les parents obtiennent du centre des impôts une NV-Bescheinigung (certificat de non-imposition, valable jusqu'à trois ans), et la banque ne retient rien. À défaut, les parents récupèrent l'impôt par une déclaration au nom de l'enfant avec Günstigerprüfung (leçon 6).

Droits de donation

La Schenkungsteuer (droits de donation) prévoit des abattements personnels par donateur et par bénéficiaire qui se renouvellent tous les dix ans : €500,000 entre conjoints, €400,000 de chaque parent à chaque enfant, €200,000 de chaque grand-parent à chaque petit-enfant, €20,000 entre la plupart des autres personnes. Au-delà de l'abattement, la classe fiscale I commence à 7 pour cent pour les premiers €75,000 et progresse par paliers. Le donateur et le bénéficiaire doivent déclarer une donation au centre des impôts dans un délai de trois mois, formellement même en dessous de l'abattement ; une déclaration vous protège. Les banques déclarent également au centre des impôts chaque transfert de titres à titre gratuit.

Transférer des titres

Vous pouvez donner directement des titres par un unentgeltlicher Depotübertrag (transfert de titres à titre gratuit avec changement de propriétaire). Les titres conservent leur date d'achat et leur coût d'origine ; rien n'est réalisé, les durées de détention du §23 continuent de courir et le Bestandsschutz est maintenu. Si l'enfant vend ultérieurement, la plus-value est imposée selon la situation de l'enfant, généralement à zéro dans les limites indiquées ci-dessus.

Les limites

• Règles anti-abus. L'argent doit réellement appartenir à l'enfant. Si les parents le reprennent, l'utilisent pour les dépenses du ménage ou traitent le compte comme leur réserve, le centre des impôts considère le montage comme fictif ou comme un Gestaltungsmissbrauch (abus de droit, §42 AO) et attribue les revenus aux parents, avec rappel d'impôt. À 18 ans, l'enfant dispose librement de l'argent.
• Assurance maladie. Un enfant n'est coassuré gratuitement dans l'assurance familiale légale que tant que son revenu total reste inférieur à une limite de €565 par mois (€6,780 par an) en 2026 ; les revenus de capitaux sont pris en compte, en général après le Sparer-Pauschbetrag. Au-delà, l'enfant doit souscrire une assurance payante. C'est souvent cette limite qui est contraignante.
• Aide aux études. Le BAföG prévoit une limite de patrimoine pour l'étudiant (état 2026 : €15,000 avant 30 ans) ; un Junior-Depot important peut plus tard la réduire ou la supprimer.
• Le Kindergeld (allocations familiales) ne dépend plus des revenus de l'enfant depuis 2012.

Exemple chiffré

Exemple hypothétique, chiffres 2026, impôt d'Église et frais ignorés. Des parents transfèrent à leur fille des parts d'ETF d'une valeur de €30,000, achetées €18,000 il y a trois ans.

1. Droits de donation : €30,000 est très en dessous de l'abattement de €400,000 par parent ; €0, mais la déclaration dans les trois mois s'applique.
2. Transfert : pas de vente, pas d'impôt. Le compte de la fille affiche un coût de €18,000 ; la plus-value latente de €12,000 suit les parts.
3. Distributions de €900 par an : couvertes par le Freistellungsauftrag de €1,000 de la fille, impôt €0.
4. Deux ans plus tard, la fille, toujours sans autres revenus, vend toutes les parts avec une plus-value de €12,000. Avec une NV-Bescheinigung, la banque ne retient rien ; sans elle, elle retient €12,000 × 26.375% = €3,165, remboursés par la déclaration, car €12,000 est inférieur à sa capacité de €13,384. Si les parents avaient vendu, la famille aurait payé €3,165.
5. Assurance familiale : €12,000 − €1,000 = €11,000 dépasse €6,780 ; l'année de la vente pourrait donc lui faire perdre la coassurance gratuite ; étaler la vente sur deux ans permet de l'éviter.

Exclusions : frais, Vorabpauschale pendant les années de détention, futures modifications des seuils.

Erreur fréquente

Activité pratique

Sur papier : une grand-mère souhaite donner à son petit-fils €250,000 en titres en 2026. (a) Calculez les droits de donation si elle donne tout elle-même. (b) Proposez une répartition avec le grand-père et calculez l'impôt. (c) Le petit-fils, étudiant sans autres revenus, perçoit €7,500 de distributions l'année suivant la donation ; quelle limite est menacée ?

Points clés à retenir

• Un enfant dispose de son propre Grundfreibetrag et de son propre Sparer-Pauschbetrag ; une NV-Bescheinigung permet à la banque de verser les revenus bruts.
• Les abattements en matière de droits de donation s'appliquent par donateur et par bénéficiaire et se renouvellent tous les dix ans ; informez le centre des impôts dans les trois mois.
• Un transfert de titres à titre gratuit transmet la date et le coût d'achat à l'enfant ; rien n'est réalisé.
• L'argent doit rester celui de l'enfant, et les limites de l'assurance maladie familiale et du BAföG sont souvent plus strictes que les limites fiscales.

Prochaine étape

La leçon suivante porte sur la documentation : attestations fiscales, relevés de revenus, justificatifs des courtiers étrangers, durées de conservation et logiciels.