La comptabilité d'un trader : registres EÜR, charges déductibles, factures aux prop firms, durées de conservation et collaboration avec un Steuerberater

Ce que vous allez apprendre

• Comment fonctionne l'Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) et qui peut l'utiliser.
• Quelles charges d'une activité de trading sont déductibles et comment sont traités le matériel informatique et le bureau à domicile.
• Ce que doit contenir une facture adressée à une prop firm étrangère et comment la TVA s'applique entre pays.
• Combien de temps conserver quels documents et comment préparer efficacement un rendez-vous avec un Steuerberater.

Explication

Cette leçon suppose que l'activité est professionnelle (leçon 9) et donne une orientation générale pour l'Allemagne ; faites confirmer les détails par un Steuerberater (conseiller fiscal). Les chiffres sont ceux de 2026 et évoluent ; vérifiez les règles en vigueur.

L'EÜR : calcul du bénéfice selon la trésorerie

Les entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas €800,000 et dont le bénéfice ne dépasse pas €80,000 par an (§ 141 AO, seuils en vigueur depuis 2024) peuvent calculer leur bénéfice avec l'Einnahmen-Überschuss-Rechnung (état des recettes moins les dépenses) au lieu d'une comptabilité en partie double avec bilan. Les sociétés de capitaux comme une GmbH ou une UG doivent toujours tenir une comptabilité en partie double. L'EÜR suit le Zufluss-Abfluss-Prinzip (principe d'encaissement et de décaissement, § 11 EStG) : les recettes comptent l'année où elles arrivent sur votre compte, et les charges l'année où vous les payez. Un versement approuvé en décembre mais reçu en janvier appartient à janvier. L'EÜR est déposée par voie électronique avec la déclaration d'impôt sous la forme de l'Anlage EÜR via ELSTER ; une version papier ou tableur n'est que votre document de travail.

Organisation pratique : un compte bancaire professionnel séparé, un tableur ou une application de comptabilité avec une ligne par recette ou dépense (date, contrepartie, montant, catégorie, numéro de pièce) et des justificatifs numérotés. Les règles GoBD exigent des enregistrements complets, effectués en temps utile et non modifiables ; un logiciel de comptabilité permet de le prouver plus facilement qu'un tableur.

Charges professionnelles déductibles

Les coûts occasionnés par l'activité sont des Betriebsausgaben (charges d'exploitation) : frais d'évaluation et de réinitialisation, frais de plateforme et de flux de données, logiciels d'analyse graphique et de journal de trading, formations directement liées, part professionnelle du téléphone et d'internet, frais bancaires, honoraires du Steuerberater et cotisations à l'IHK. Le matériel jusqu'à €800 hors taxes est amorti immédiatement en tant que geringwertige Wirtschaftsgüter (biens de faible valeur) ; les ordinateurs et logiciels peuvent être amortis sur un an en vertu d'une circulaire du BMF de 2022, sinon sur trois ans. Bureau à domicile : une pièce dédiée qui constitue le centre de votre activité permet de déduire les coûts réels ou la Jahrespauschale (forfait annuel) de €1,260 ; à défaut, la Tagespauschale (forfait journalier) de €6 par jour, au plus €1,260 par an. Les cotisations d'assurance maladie et de retraite ne sont pas des charges professionnelles ; ce sont des Sonderausgaben (dépenses spéciales) dans la partie privée de la déclaration.

Factures aux prop firms et TVA

De nombreuses sociétés paient sans facture, mais établissez-en tout de même une pour chaque versement : c'est votre justificatif, et le Finanzamt peut la demander. Selon le § 14 UStG, elle mentionne les noms et adresses des deux parties, votre numéro fiscal ou votre numéro d'identification TVA (USt-IdNr.), la date, un numéro séquentiel, la description de la prestation (« part des profits pour des services de trading, période X »), le montant et le traitement TVA. Pour un client professionnel à l'étranger, le lieu de la prestation est le pays du client (§ 3a Abs. 2 UStG) : pour une société de l'UE, indiquez « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (autoliquidation), mentionnez les deux numéros de TVA et déclarez l'opération dans la Zusammenfassende Meldung (état récapitulatif) ; pour une société hors UE, la prestation n'est pas imposable en Allemagne, ce que vous mentionnez sur la facture. La Kleinunternehmerregelung (régime des petites entreprises, § 19 UStG ; chiffre d'affaires jusqu'à €25,000 l'année précédente et €100,000 l'année en cours, en 2025) supprime la TVA allemande mais pas le mécanisme d'autoliquidation : de nombreux traders de prop firms trouvent donc plus simple de disposer d'un numéro de TVA. Depuis 2025, toute entreprise doit être en mesure de recevoir des factures électroniques structurées.

Durées de conservation

Les livres, l'EÜR et les comptes annuels doivent être conservés 10 ans ; les Buchungsbelege (pièces comptables : reçus et factures) 8 ans depuis la quatrième loi d'allègement bureaucratique de 2025 (auparavant 10) ; la correspondance commerciale 6 ans. Le délai court à partir de la fin de l'année civile de la dernière écriture. Les originaux numériques (factures PDF, relevés de courtier, confirmations de versement) doivent rester numériques et lisibles ; conservez deux sauvegardes.

Travailler avec un Steuerberater

Les honoraires suivent la Steuerberatervergütungsverordnung (barème des honoraires des conseillers fiscaux) et dépendent du chiffre d'affaires et de la charge de travail ; des documents bien classés réduisent la facture. Apportez les contrats avec les sociétés, une liste des versements avec leur conversion en euros, les reçus des frais, le tableau des charges, les relevés bancaires et le journal de trading, et posez la question de la qualification vue dans la leçon 9 ainsi que celle de l'immatriculation à la TVA.

Exemple chiffré

Exemple hypothétique : la première année d'activité d'une trader. Recettes : versements de €18,500 (déjà convertis en euros aux dates de réception). Dépenses : frais d'évaluation et de réinitialisation €1,800 ; flux de données et plateforme €600 ; logiciels €480 ; un ordinateur portable à €1,500 hors taxes acheté en mars et amorti sur un an ; Jahrespauschale pour le bureau à domicile €1,260 ; Steuerberater €900. La TVA est ignorée, car tous les clients sont hors d'Allemagne et la trader dispose d'un numéro de TVA. Une assurance maladie de €3,400 a également été payée.

1. Betriebseinnahmen (recettes d'exploitation) : €18,500.
2. Betriebsausgaben : 1,800 + 600 + 480 + 1,500 + 1,260 + 900 = €6,540.
3. Bénéfice (Gewinn) pour l'EÜR : 18,500 − 6,540 = €11,960.
4. L'assurance maladie de €3,400 ne figure pas dans l'EÜR ; elle est déclarée en Sonderausgaben et réduit séparément le revenu imposable.
5. Ratio de charges : 6,540 ÷ 18,500 = 35.4 pour cent, un chiffre utile pour le budget de la leçon suivante.

Erreur fréquente

Exercice pratique

Sur papier : sur une année, un trader a reçu des versements de €9,200 et a payé : frais €1,350, données €360, un deuxième écran €450 hors taxes, une formation €290, part professionnelle du téléphone et d'internet €240, et €2,100 de cotisations de retraite volontaires. (a) Calculez le bénéfice de l'EÜR. (b) Quel poste est exclu et pourquoi ? (c) Jusqu'à la fin de quelle année la facture de l'écran doit-elle être conservée si l'année est 2026 ?

Points clés

• L'EÜR est un calcul du bénéfice selon la trésorerie pour les petits entrepreneurs individuels ; comptabilisez les recettes à la date du crédit bancaire, en euros.
• Les frais, données, logiciels, le matériel (amortissement immédiat jusqu'à €800 hors taxes, un an pour les ordinateurs) et le bureau à domicile sont déductibles ; les cotisations d'assurance ne sont pas des charges professionnelles.
• Les factures aux sociétés étrangères doivent comporter les mentions du § 14 UStG et la bonne mention TVA transfrontalière ; l'autoliquidation s'applique au sein de l'UE.
• Conservez les livres 10 ans, les pièces 8 ans, la correspondance 6 ans, et apportez des documents classés au Steuerberater.

Étape suivante

Une fois la comptabilité en place, la leçon suivante construit le budget d'une activité de trading : coûts fixes, revenus volatils, assurance maladie et cotisations de retraite en tant que travailleur indépendant.