Prévision de trésorerie : prévision directe sur 13 semaines, scénarios et placement correct de la TVA et des acomptes d'impôt
Construisez une prévision de trésorerie directe glissante sur 13 semaines selon une grille hebdomadaire, placez la TVA et les acomptes d'impôt dans la bonne semaine, faites tourner un scénario défavorable et lisez le point de trésorerie minimal.
Ce que vous allez apprendre
- Pourquoi une prévision directe hebdomadaire détecte des problèmes qu'un plan de résultat mensuel ne voit pas.
- Comment construire la grille de 13 semaines : trésorerie d'ouverture, encaissements, décaissements, trésorerie de clôture.
- Dans quelle semaine tombent la TVA allemande, les acomptes d'impôt sur le revenu ou d'impôt sur les sociétés et les acomptes de taxe professionnelle (état 2026).
- Comment faire tourner un scénario défavorable et définir un coussin de trésorerie minimal.
Explication
Le cours « Fondamentaux de l'entreprise » a montré qu'une entreprise rentable peut manquer de trésorerie. L'outil qui l'évite est la prévision de trésorerie sur 13 semaines : un tableau avec une colonne par semaine pour le trimestre à venir, construit selon la méthode directe, c'est-à-dire en listant les paiements entrants et sortants effectivement attendus plutôt qu'en retraitant le bénéfice. Treize semaines font apparaître les prochaines échéances de TVA et d'impôt tout en restant concrètes. La prévision est glissante : chaque semaine, vous retirez la semaine écoulée, ajoutez une nouvelle semaine 13 et comparez la dernière prévision avec le réalisé.
La grille comporte quatre blocs. La trésorerie d'ouverture (soldes bancaires plus espèces, moins le découvert utilisé). Les encaissements : paiements des clients par semaine prévue, tirés des factures ouvertes et de leurs conditions de paiement, plus une estimation réaliste des nouvelles ventes ; autres entrées comme le versement d'un prêt. Les décaissements : salaires, cotisations sociales comprises (dues l'antépénultième jour ouvré bancaire du mois), loyer, fournisseurs, échéances de prêt, leasing, assurances et les lignes d'impôt ci-dessous. La trésorerie de clôture = ouverture + encaissements − décaissements, qui devient l'ouverture de la semaine suivante.
C'est sur les impôts que la plupart des débutants se trompent, car ils sont élevés, irréguliers et ont des dates fixes. Pour l'Allemagne, état 2026 et sous réserve de modifications :
- Umsatzsteuer (TVA) : la Voranmeldung (déclaration anticipée) et le paiement sont dus le 10 du mois suivant la période. La période est mensuelle si la TVA due l'année précédente dépassait €9,000, trimestrielle entre €2,000 et €9,000, et seule une déclaration annuelle est requise en dessous de €2,000. Une Dauerfristverlängerung (prorogation permanente du délai) décale l'échéance d'un mois ; les déclarants mensuels versent alors une Sondervorauszahlung (acompte spécial) égale à un onzième des versements anticipés de l'année précédente avant le 10 février, imputée en décembre. Le montant à payer est la TVA collectée sur les ventes moins la TVA déductible sur les achats, soit environ 19 pour cent de votre valeur ajoutée de la période.
- Acomptes d'Einkommensteuer ou Körperschaftsteuer (impôt sur le revenu ou sur les sociétés) : 10 mars, 10 juin, 10 septembre, 10 décembre.
- Acomptes de Gewerbesteuer (taxe professionnelle) : 15 février, 15 mai, 15 août, 15 novembre.
Inscrivez chacun de ces montants dans sa semaine d'échéance ; ne les étalez jamais uniformément. La TVA encaissée auprès des clients n'est pas votre argent : de nombreux exploitants la placent sur un compte séparé dès son arrivée.
Un scénario modifie les hypothèses, pas l'arithmétique. Le scénario défavorable standard est « encaissements inférieurs de 20 pour cent et décalés d'une semaine, coûts inchangés ». Le point de trésorerie minimal est le solde de clôture le plus bas sur les 13 semaines ; comparez-le à votre coussin minimal, un plancher que vous définissez à l'avance (par exemple un mois de coûts fixes). Si le scénario défavorable franchit ce plancher, agissez maintenant : relancez les créances, reportez un achat, tirez sur le découvert ou négociez un prêt tant que vous le pouvez encore.
Exemple chiffré
Exemple hypothétique : une petite agence, trésorerie d'ouverture €10,000, déclarante trimestrielle de TVA ; les semaines 1 à 6 de la prévision sont présentées (les semaines 7 à 13 se poursuivent de la même manière). La semaine 2 contient le 10 du mois, le paiement de TVA de €6,200 y tombe donc ; la semaine 4 correspond à la fin du mois avec €11,000 de salaires ; la semaine 6 contient le 10 juin avec un acompte d'impôt sur le revenu de €4,500. Le loyer de €2,500 est payé en semaines 1 et 5 ; les fournisseurs €3,000 chaque semaine. Les frais bancaires et les intérêts sont ignorés.
| Semaine | Encaissements € | Décaissements € | Net € | Trésorerie de clôture € |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 9,000 | 5,500 | +3,500 | 13,500 |
| 2 (TVA) | 6,000 | 9,200 | −3,200 | 10,300 |
| 3 | 14,000 | 3,000 | +11,000 | 21,300 |
| 4 (salaires) | 7,000 | 14,000 | −7,000 | 14,300 |
| 5 | 5,000 | 5,500 | −500 | 13,800 |
| 6 (impôt) | 12,000 | 7,500 | +4,500 | 18,300 |
Scénario de base : trésorerie minimale de €10,300 en semaine 2. Total des encaissements €53,000, décaissements €44,700.
Scénario défavorable (encaissements × 0.8, même calendrier) : clôture semaine 1 €11,700 ; semaine 2 €7,300 ; semaine 3 €15,500 ; semaine 4 €7,100 ; semaine 5 €5,600 ; semaine 6 €7,700. Trésorerie minimale de €5,600 en semaine 5. Si le plancher de l'agence est de €8,000 (déjà mince au regard des coûts fixes mensuels), le scénario défavorable le franchit en semaines 2, 4, 5 et 6. L'exploitant devrait sécuriser une ligne de découvert ou avancer les encaissements avant la semaine 2, pas après.
Erreur fréquente
Exercice pratique
Sur papier : en avril, les ventes nettes d'un commerçant s'élèvent à €30,000 (plus 19 pour cent de TVA) et ses achats soumis à la TVA à €12,000 hors taxes. L'entreprise est déclarante mensuelle de TVA avec une Dauerfristverlängerung. Calculez le paiement de TVA et indiquez la semaine du mois au cours de laquelle il quitte le compte. Indiquez ensuite la trésorerie de clôture si le compte affiche €9,000 juste avant le paiement et que rien d'autre ne bouge.
Afficher la solution
TVA collectée : €30,000 × 0.19 = €5,700. TVA déductible : €12,000 × 0.19 = €2,280. Paiement : €5,700 − €2,280 = €3,420.
Sans prorogation, la déclaration d'avril est due le 10 mai ; avec la Dauerfristverlängerung, elle est due le 10 juin : le paiement se situe donc dans la semaine qui contient le 10 juin (la même semaine que l'acompte d'impôt sur le revenu, ce qui explique pourquoi juin et décembre sont souvent tendus).
Trésorerie de clôture : €9,000 − €3,420 = €5,580.
Limites : ignore la Sondervorauszahlung, la TVA non déductible, le délai de grâce de trois jours pour les virements bancaires et d'éventuelles corrections issues de la déclaration annuelle.
Points clés à retenir
- Prévoyez les paiements effectifs semaine par semaine ; faites glisser le tableau chaque semaine et comparez-le au réalisé.
- Placez la TVA (le 10, ou un mois plus tard avec prorogation), l'impôt sur le revenu ou sur les sociétés (10 mars/juin/septembre/décembre) et la taxe professionnelle (15 février/mai/août/novembre) dans leurs semaines exactes.
- Définissez à l'avance un plancher de trésorerie et testez-le face à un scénario défavorable d'encaissements inférieurs de 20 pour cent et décalés d'une semaine.
- Organisez le financement lorsque la prévision fait apparaître un manque, pas lorsque le compte est vide.
Étape suivante
Dans la plupart des prévisions, le principal levier est la rapidité de paiement des clients et le montant de trésorerie immobilisé dans les stocks ; la leçon 9 le mesure avec le cycle de conversion de trésorerie.
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