الضرائب على العملات المشفرة بتعمّق: فترة الاحتفاظ لسنة واحدة، وFreigrenze، ودخل التخزين (Staking) والإقراض، وFIFO لكل محفظة على حدة، وإرشادات BMF

ما الذي ستتعلمه

• أي قاعدة تسري على بيع عملة مشفرة، وعلى المبادلة، وعلى مكافأة التخزين، وعلى رسم الإقراض.
• كيف تعمل Freigrenzen البالغة €1,000 و€256، ولماذا لا تُعدّ Freigrenze بمثابة Freibetrag.
• كيف يطبّق خطاب BMF قاعدة FIFO لكل محفظة على حدة.
• ما الذي يتوقعه خطاب BMF لعام 2025 من سجلاتك.

الشرح

تتناول دورة "أساسيات البيتكوين والعملات المشفرة" التوجيه العام بشأن الضرائب على العملات المشفرة. ويتعمق هذا الدرس في الآليات التي تحدد مقدار الضريبة التي تدفعها، استنادًا إلى خطاب BMF (Bundesministerium der Finanzen، وزارة المالية الاتحادية) المؤرخ 6 مارس 2025، الذي حل محل الخطاب المؤرخ 10 مايو 2022. وهذا توجيه عام للمستثمرين الأفراد في ألمانيا فقط؛ فتحقّق من حالتك الخاصة مع Steuerberater (مستشار ضريبي).

نظامان في محفظة واحدة

يُعدّ بيع العملات المحتفظ بها بوصفها أصولًا خاصة privates Veräußerungsgeschäft (معاملة بيع خاصة) بموجب §23 EStG (Einkommensteuergesetz، قانون ضريبة الدخل). وتُعدّ المبادلة (swap) بين عملة وأخرى والدفع بالعملات المشفرة بيعًا أيضًا. فإذا احتُفظ بها أكثر من سنة واحدة، يكون المكسب معفى من الضريبة ولا عبرة بالخسارة؛ وإذا احتُفظ بها سنة واحدة أو أقل، يخضع المكسب لمعدل ضريبة الدخل الشخصي الخاص بك، لا لـ Abgeltungsteuer البالغة 25 بالمئة.

تُعدّ المكافآت الناتجة عن التخزين (Staking، أي حجز العملات للمساعدة في التحقق من شبكة تعتمد إثبات الحصة) والإقراض (تسليم العملات لمنصة مقابل رسم) والخدمات المماثلة sonstige Einkünfte (دخلًا آخر) بموجب §22 Nr. 3 EStG. وتخضع لمعدلك الشخصي على أساس قيمتها باليورو عند الاستلام، وتصبح هذه القيمة تكلفة اقتناء عملات المكافأة. ولا يطبّق خطاب BMF تمديد فترة الاحتفاظ إلى عشر سنوات على العملات المشفرة، لذا تحتفظ العملات المخزَّنة بفترة السنة الواحدة.

حدّان للإعفاء (Freigrenzen)

Freigrenze (حد الإعفاء) يعمل بمبدأ الكل أو لا شيء: دون الحد لا يخضع شيء للضريبة؛ وعند بلوغ الحد أو تجاوزه يخضع المبلغ كله للضريبة. أما Freibetrag (البدل المعفى) فيُخصم دائمًا. ولمكاسب البيع الخاص Freigrenze قدرها €1,000 لكل سنة تقويمية منذ عام 2024 (€600 قبل ذلك)؛ وللدخل الآخر بموجب §22 Nr. 3 Freigrenze منفصلة قدرها €256. ويغطي كلاهما جميع المعاملات من ذلك النوع، لذا فإن العملات الذهبية المبيعة خلال سنة تُحتسب ضمن مبلغ €1,000 نفسه الذي تُحتسب فيه العملات المشفرة (الدرس التالي).

FIFO لكل محفظة على حدة

يطلب خطاب BMF أولًا التحديد الفردي للوحدات المبيعة. وحيث يتعذر ذلك، تحدد قاعدة FIFO (الوارد أولًا يُصرف أولًا) الوحدات المبيعة، ويجوز أن تكون تكلفة الاقتناء هي متوسط التكلفة أو، تبسيطًا، وفق FIFO. وتُطبَّق الطريقة لكل محفظة على حدة: فلا تُخلط الحيازات في محافظ أو منصات تداول مختلفة، وتُختار الطريقة لكل عملة ومحفظة، ويجب الالتزام بها إلى أن تُباع تلك العملة بالكامل من تلك المحفظة. ونقل العملات بين محافظك الخاصة ليس بيعًا؛ إذ تحتفظ الوحدات بتواريخها وتكاليفها.

السجلات والتقارير الضريبية

يقبل خطاب عام 2025 Steuerreports (التقارير الضريبية) المولَّدة بالبرمجيات إذا كانت معقولة وكاملة ومرفقة بالإعدادات، ويجب أن تكون كل عملية بيع قابلة للتتبع: العملة، والوحدات، والتواريخ، والأسعار، وفترة الاحتفاظ، والمكسب. وعبء الإثبات يقع عليك؛ ولا يسقطه الاختراق أو إفلاس منصة التداول، ويجوز لمكتب الضرائب التقدير (§162 AO) إذا كانت السجلات مفقودة. ولا يمكن مقاصة خسائر §23 إلا بمكاسب §23، مع ترحيلها سنة واحدة إلى الخلف أو إلى الأمام.

مثال عملي

مثال افتراضي: معدل الضريبة الحدي 35 بالمئة؛ مع تجاهل رسم التضامن وضريبة الكنيسة ورسوم منصة التداول؛ محفظة واحدة، FIFO.

• 10 مارس 2025: شراء 0.5 BTC بسعر €20,000 لكل BTC = €10,000.
• 20 نوفمبر 2025: شراء 0.5 BTC بسعر €30,000 لكل BTC = €15,000.
• 1 أبريل 2026: بيع 0.6 BTC بسعر €40,000 لكل BTC = €24,000.

تنسب قاعدة FIFO أول 0.5 BTC إلى دفعة مارس 2025: احتُفظ بها أكثر من سنة، لذا فإن المكسب 0.5 × €40,000 − €10,000 = €10,000 معفى من الضريبة. وتأتي الـ 0.1 BTC المتبقية من دفعة نوفمبر: العائدات €4,000، والتكلفة 0.1 × €30,000 = €3,000، والمكسب €1,000 خلال سنة واحدة. وهو يبلغ Freigrenze، لذا يخضع للضريبة بالكامل: €1,000 × 35% = €350. ولو كان المكسب €999 لكانت الضريبة صفرًا.

في عام 2026 تلقى المستثمر أيضًا مكافآت تخزين بقيمة €300 عند الاستلام، وهي فوق Freigrenze البالغة €256: €300 × 35% = €105. إجمالي الضريبة €455. الاستثناءات: الرسوم كانت ستخفّض المكسب؛ وضريبة الكنيسة ورسم التضامن كانا سيزيدان الضريبة.

منطق المحافظ: لو كانت دفعة نوفمبر في محفظة ثانية، لكان بيع 0.5 BTC من المحفظة الأولى معفى من الضريبة بالكامل. فالمحفظة التي تبيع منها قرار حقيقي، ويجب أن يتطابق مع سجل سلسلة الكتل (البلوك تشين).

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق، محفظة واحدة، FIFO، مع تجاهل الرسوم: 5 فبراير 2025 شراء 2 ETH بسعر €1,500 لكل منها؛ 15 سبتمبر 2025 شراء 1 ETH بسعر €2,500؛ 10 مارس 2026 بيع 2.5 ETH بسعر €3,000 لكل منها. وفي السنة نفسها تُباع عملة ذهبية اشتُريت قبل سبعة أشهر بمكسب قدره €900. احسب مكسب البيع الخاص الخاضع للضريبة (أ) دون العملة الذهبية و(ب) معها.

أهم النقاط

• تقع المبيعات والمبادلات خلال سنة واحدة تحت §23 EStG بمعدلك الشخصي؛ وبعد سنة واحدة تكون معفاة من الضريبة.
• مكافآت التخزين والإقراض دخل آخر بموجب §22 Nr. 3، تخضع للضريبة عند الاستلام، مع Freigrenze قدرها €256.
• Freigrenze البالغة €1,000 تعمل بمبدأ الكل أو لا شيء وتغطي كل عمليات البيع الخاص في السنة.
• تُطبَّق FIFO لكل محفظة على حدة، ويتوقع خطاب BMF المؤرخ 6 مارس 2025 تقارير كاملة وقابلة للتتبع.

الخطوة التالية

يرسم الدرس التالي الحد الفاصل بين معاملات البيع الخاص ودخل رأس المال بالنسبة إلى الذهب وXetra-Gold والسلع الأساسية والشهادات.