面向投资者和交易者的年终税务检查清单与个人税务日历
对亏损池、免税额度、持有期以及为 Vorabpauschale 准备的流动资金进行结构化的年终检查，并建立一份包含 2026 年和 2027 年重要截止日期的十二个月税务日历。
你将学到什么
- 一份十项年终检查清单，把前面各课的内容转化为带有欧元数值的决策。
- 投资者税务年度中的固定日期，从 1 月的 Vorabpauschale 到 12 月的 Verlustbescheinigung。
- 如何估算 1 月所需的现金以及纳税申报带来的退税。
- 如何让日历保持最新。
讲解
大多数税款损失源于错过日期，而不是填错表格：免税额度没有用完、亏损没有出证、在持有期届满前一周卖出。请在12 月上半月、银行截止日期之前执行这份检查清单。日期截至 2026 年；请每年核实。
年终检查清单
- 各银行的亏损池（第 3 课）。一家银行的亏损与另一家银行的收益只能通过纳税申报抵扣，而且前提是在 12 月 15 日之前申请了 Verlustbescheinigung。
- Sparer-Pauschbetrag（第 2 课）。在大多数银行，未用的额度在年底前仍可调整；否则纳税申报会适用全部 €1,000（夫妻 €2,000），但前提是你提交申报。
- 实现还是推迟（第 4 课）。12 月实现的亏损可以抵扣当年的收益；推迟到 1 月实现的收益晚一年纳税。
- §23 持有期（第 8 课和第 9 课）。列出每一种币、每一项金属和每一只附带交割请求权的 ETC 及其买入日期；多等几周可能就让一笔收益免税。
- Günstigerprüfung（第 6 课）。在低收入年份（育儿假、求学期间），现在而不是明年实现收益可能更便宜。
- Vorabpauschale 的流动资金。1 月初，银行对累积型基金的 Vorabpauschale 计提税款。BMF 每年 1 月公布 Basiszins（2026 年为 3.20%，2025 年为 2.53%）；Vorabpauschale = 年初基金价值 × Basiszins × 0.7，以实际增值为上限，减去分配，再按 Teilfreistellung 减少。请在该银行保留现金或未用的 Freistellungsauftrag 额度。
- 外国预提税（第 7 课）。趁截止日期尚未届满时启动退税申请。
- 赠与（第 11 课）。在 12 月 31 日之前完成计划中的赠与；三个月内申报。
- 文件（第 12 课）。现在就从每家外国券商和交易所下载交易历史。
- 教会税。针对自动查询教会税的 Sperrvermerk（封锁备注）必须在 6 月 30 日之前送达 BZSt，才能从下一年起生效；银行的查询在 9 月 1 日至 10 月 31 日之间进行。
个人税务日历
| 时间 | 发生什么 | 你的行动 |
|---|---|---|
| 1 月初 | 计提 Vorabpauschale 税款；BMF 公布 Basiszins | 结算账户中备好现金 |
| 2 月至 4 月 | Jahressteuerbescheinigungen 和外国对账单寄达 | 与你的记录核对 |
| 3 月、6 月、9 月、12 月的 10 日 | 所得税预缴（如已核定） | 缴纳；如收入有变，申请调整 |
| 6 月 30 日 | 下一年度教会税 Sperrvermerk 的截止日期 | 如有需要，向 BZSt 提交 |
| 2026 年 7 月 31 日 / 2027 年 3 月 1 日 | 2025 年度申报截止日期，不委托 / 委托 Steuerberater（2026 年度：2027 年 8 月 2 日 / 2028 年 2 月 29 日） | 提交申报；如属强制申报，逾期每月至少罚 €25 |
| 9 月 1 日至 10 月 31 日 | 银行向 BZSt 查询教会税身份 | 无需行动，除非缺少 Sperrvermerk |
| 12 月初 | 年终检查清单 | 执行十项检查 |
| 12 月 15 日 | 申请 Verlustbescheinigung 的最后一天 | 在每家有亏损需要转移的银行提出申请 |
| 12 月 31 日 | 税务年度结束；银行对 Freistellungsaufträge 的截止日期往往更早；四年前的自愿申报到期（2022 年度于 2026 年 12 月 31 日到期） | 最后的卖出、赠与、免税额度调整 |
计算示例
假设示例：一位单身人士的 12 月检查，忽略教会税和费用。
- A 银行：已实现股票收益 €4,200；Freistellungsauftrag €0；已代扣税款 €4,200 × 26.375% = €1,107.75。
- B 银行：股票池亏损 €1,500；利息 €400，被 €1,000 的 Freistellungsauftrag 覆盖，因此有 €600 未用。
- 十一个月前买入的加密资产，收益 €900；没有其他 §23 出售。
- 一只累积型股票 ETF，2026 年 1 月 1 日价值 €50,000，年内上涨。
决策。(1) 在 12 月 15 日之前向 B 银行申请 Verlustbescheinigung。在纳税申报中：收入 €4,200 + €400 = €4,600，减去亏损 €1,500，再减去 Sparer-Pauschbetrag €1,000 = €2,100 应税；税款 €2,100 × 26.375% = €553.88；退税 €1,107.75 − €553.88 = €553.87（其中 €395.63 来自亏损，€158.25 来自未用的免税额度）。(2) 加密资产再持有一个月：满十二个月后，这 €900 无论如何都免税。(3) 2026 年度的 Vorabpauschale，于 2027 年 1 月计提：€50,000 × 3.20% × 0.7 = €1,120；30% Teilfreistellung 后为 €784；税款 €784 × 26.375% = €206.78。请把这笔现金留在结算账户中，或把下一年 Freistellungsauftrag 的一部分分配给该银行。
未考虑的因素：Vorabpauschale 的上限、分配和教会税。
常见错误
练习活动
在纸上为来年建立一份日历：A 银行有价值 €80,000 的累积型 ETF；B 银行有股票，池中有 €2,000 亏损；3 月 20 日买入的比特币；缴纳教会税，并希望退出自动查询；计划向女儿赠与证券。列出至少六个带日期的条目，并按 3.20% 的 Basiszins 和 30% 的 Teilfreistellung 计算预期的 Vorabpauschale 税款。
显示答案
1 月初：Vorabpauschale €80,000 × 3.20% × 0.7 = €1,792；Teilfreistellung 后 €1,254.40；税款 €1,254.40 × 26.375% = €330.85；确保 A 银行有现金或免税额度。2 月至 4 月：收齐两份 Jahressteuerbescheinigungen。3 月 20 日：比特币满一年；最早在 3 月 21 日卖出才能获得免税收益。6 月 30 日：向 BZSt 提交 Sperrvermerk。7 月 31 日：上一年度的纳税申报（委托顾问则为 3 月 1 日）。12 月初：检查清单；决定 A 银行的收益是否应与 B 银行 €2,000 的亏损相抵。12 月 15 日：如有需要，向 B 银行申请 Verlustbescheinigung。12 月 31 日之前：完成赠与，三个月内申报，调整 Freistellungsaufträge。
局限：Vorabpauschale 以实际增值为上限；日期遇周末或法律变更时会顺延或调整。
要点总结
- 在 12 月初执行十项检查清单，那时每项行动都还来得及。
- 最重要的三个日期：1 月准备 Vorabpauschale 的现金，12 月 15 日申请 Verlustbescheinigung，7 月 31 日提交纳税申报。
- 卖出之前，按银行、亏损池和个人分别核算持有期和免税额度。
- 门槛、Basiszins 和截止日期都会变化；每年 1 月更新日历。
下一步
请继续学习课程“靠投资组合生活：FIRE、安全提取率与 Entnahmeplan”，该课程把本课程的税务规则应用到资产提取阶段。
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