家庭税务规划：Junior-Depot（少儿证券账户）、赠与证券、Schenkungsteuer（赠与税）免税额以及反滥用规则

你将学到什么

• 2026 年子女可以免税取得多少资本收入。
• 每位赠与人每十年期的赠与税免税额，以及向税务局申报的义务。
• 以赠与方式转移证券时，购置成本和日期会怎样。
• 限制这一思路的医疗保险、BAföG 和反滥用规则。

讲解

在德国，每个人都是独立的纳税人，拥有自己的免税额度，婴儿也不例外。因此，Junior-Depot（以子女名义开设、由作为法定监护人的父母管理的托管账户）为家庭提供了第二套免税额度。NV-Bescheinigung 和 Freistellungsauftrag 在第 2 课中讲解；这里我们把它们应用到子女身上，并加上赠与税。以下仅为一般性指引；请咨询 Steuerberater。

子女的免税容量

没有其他收入的子女可以在不缴纳所得税的情况下取得资本收入，上限为 Grundfreibetrag（基本免税额，2026 年为 €12,348）、Sparer-Pauschbetrag（€1,000）和 Sonderausgaben-Pauschbetrag（特别支出总额扣除，€36）之和，截至 2026 年约为每年 €13,384。银行只知道 €1,000 的 Freistellungsauftrag；对于其余部分，父母需从税务局取得 NV-Bescheinigung（免予核定证明，有效期最长三年），这样银行就不代扣任何税款。如果没有该证明，父母可以通过为子女提交附 Günstigerprüfung 的纳税申报取回税款（第 6 课）。

赠与税

Schenkungsteuer（赠与税）按赠与人和受赠人分别适用个人免税额，每十年更新一次：配偶之间 €500,000，父母每一方对每个子女 €400,000，祖父母每一方对每个孙子女 €200,000，其他大多数人之间 €20,000。超出免税额的部分，第 I 税级对前 €75,000 按 7% 起征，并分档上升。赠与人和受赠人必须在三个月内向税务局申报赠与，即使低于免税额，形式上也需申报；申报可以保护你。银行也会把每一笔无偿托管转移报告给税务局。

转移证券

你可以通过 unentgeltlicher Depotübertrag（变更所有人的无偿托管转移）直接赠与证券。证券保留其原始买入日期和成本；不发生任何实现，§23 的持有期继续计算，Bestandsschutz 也得以保留。如果子女以后卖出，收益按子女的情况征税，在上述限额内通常为零。

限制

• 反滥用规则。这笔钱必须真正属于子女。如果父母把钱拿回来、用于家庭开支，或把该账户当作自己的储备金，税务局就会把这种安排视为虚假行为或 Gestaltungsmissbrauch（滥用法律形式，§42 AO），并把收入归属于父母，同时追缴税款。子女年满 18 岁后由其本人支配这笔钱。
• 医疗保险。只有当子女的总收入低于 2026 年每月 €565（每年 €6,780）的限额时，子女才能在法定家庭保险中免费随保；资本收入计入，一般按扣除 Sparer-Pauschbetrag 后的金额计算。超过该限额，子女就需要自付保险。这往往才是真正起约束作用的限额。
• 学生资助。BAföG 对学生设有资产限额（截至 2026 年，30 岁以下为 €15,000）；一个规模较大的 Junior-Depot 以后可能导致资助减少或被取消。
• 自 2012 年起，Kindergeld（子女津贴）不受子女收入的影响。

计算示例

假设示例：2026 年数字，忽略教会税和费用。父母把价值 €30,000、三年前以 €18,000 买入的 ETF 份额转给女儿。

1. 赠与税：€30,000 远低于父母每一方 €400,000 的免税额；€0，但适用三个月内申报的规定。
2. 转移：没有卖出，没有税款。女儿的账户显示成本为 €18,000；€12,000 的未实现收益随份额一起转移。
3. 每年 €900 的分配：被女儿 €1,000 的 Freistellungsauftrag 覆盖，税款 €0。
4. 两年后，仍没有其他收入的女儿卖出全部份额，收益 €12,000。有 NV-Bescheinigung 时银行不代扣；没有时则代扣 €12,000 × 26.375% = €3,165，由于 €12,000 低于她 €13,384 的免税容量，这笔税款会通过纳税申报退还。如果由父母卖出，家庭就要缴纳 €3,165。
5. 家庭保险：€12,000 − €1,000 = €11,000，超过 €6,780，因此卖出的那一年她可能失去免费随保资格；把卖出分摊到两年可以避免这种情况。

未考虑的因素：费用、持有年份中的 Vorabpauschale、将来门槛的变化。

常见错误

练习活动

在纸上计算：一位祖母想在 2026 年赠与孙子 €250,000 的证券。(a) 如果全部由她一人赠与，计算赠与税。(b) 提出一个与祖父分担的方案并计算税款。(c) 孙子是一名没有其他收入的学生，在赠与后的第二年收到 €7,500 的分配；哪项限额面临风险？

要点总结

• 子女拥有自己的 Grundfreibetrag 和 Sparer-Pauschbetrag；有了 NV-Bescheinigung，银行可以按毛额支付收入。
• 赠与税免税额按赠与人和受赠人分别计算，每十年更新一次；须在三个月内向税务局申报。
• 无偿托管转移会把买入日期和成本一并转给子女；不发生任何实现。
• 这笔钱必须一直属于子女，而且家庭医疗保险和 BAföG 的限额往往比税务限额更严格。

下一步

下一课讲解文档记录：税务证明、收入对账单、外国券商的记录、保存期限以及软件。