Anlage KAP、KAP-INV 和 KAP-BET：何时必须申报、逐节讲解，以及如何申报外国券商的收入

你将学到什么

• 必须提交 Anlage KAP 的义务与只会对你有利的自愿申报之间的区别。
• Anlage KAP、KAP-INV 和 KAP-BET 各自涵盖什么，逐节说明。
• 如何对外国券商的收入进行换算、计算和申报，包括你必须自行计算的 Vorabpauschale。
• 应为税务局保留哪些文件。

讲解

课程“个人理财与资金管理”讲解了雇员的年度纳税申报。投资者要在此基础上最多再加三份附表。行号每年都会略有变化，因此本课描述的是各节内容；请务必阅读 ELSTER 或你的报税软件中当年表格的官方说明（Anleitung）。

何时必须申报（Pflichtveranlagung，强制核定）。如果某项资本收入未被代扣德国税款，你就有义务申报：来自外国券商或外国银行账户的收入、私人借款的利息、属于资本收入的加密资产出借收益、外国公司直接支付的股息，以及你应缴教会税而银行未代扣的情形。不申报应税收入即构成逃税，即使金额很小。

何时申报为自愿（Antragsveranlagung，申请核定）。你可以通过申报来：(1) 申请 Günstigerprüfung（第 6 课）；(2) 请求复核代扣，例如使用在某家银行剩余的免税额度、借助 Verlustbescheinigung 跨银行抵扣亏损、更正 Ersatzbemessungsgrundlage，或抵免银行未能抵免的外国预提税；(3) 对企业股权适用 Teileinkünfteverfahren（部分所得法）。自愿复核不会增加你所申报项目的税款；税务局按银行逐一核查，并适用更有利的结果。

Anlage KAP，逐节说明。顶部区块包含两个关键勾选框：申请 Günstigerprüfung，以及申请复核代扣（Überprüfung des Steuereinbehalts）。接下来是已在德国代扣税款的资本收入区块：按银行年度税务证明（Jahressteuerbescheinigung）填写收入总额，其中的股票收益，然后是银行出证的亏损，分为股票亏损和其他亏损。再往下是 Sparer-Pauschbetrag 区块，你在这里说明银行已经适用了多少免税额度。未在德国代扣税款的资本收入区块用于填报外国券商的收入：利息和股息、股票收益、其他收益和亏损，同样分为股票亏损和其他亏损。另一个区块涵盖按个人税率征税的收入（向关联方提供的私人借款、人寿保险给付、Teileinkünfteverfahren 选项）。最后填写已缴纳的税款：德国银行代扣的 Kapitalertragsteuer、Soli 和教会税，以及银行证明上列示的可抵免外国预提税，包括已抵免和尚未抵免的部分。

Anlage KAP-INV。这份附表用于未在德国代扣税款的基金收入，典型情形是在外国券商持有的 ETF：分配、Vorabpauschale 和卖出收益，分别按股票型基金、混合基金、房地产基金和其他基金填写，因为税务局要适用相应的 Teilfreistellung 比例（30%、15%、60% 或 80%）。你填写的是毛额；表格会自动适用免税比例。对于卖出，你还要提供购置数据和已征过税的 Vorabpauschalen，它们会减少收益。

Anlage KAP-BET。这份附表用于通过合伙企业或封闭式基金结构取得、并且会收到 Feststellungsbescheid（单独核定通知书）的资本收入，例如以 GbR（民事合伙）形式组成的投资俱乐部或封闭式房地产基金。你从该通知书中抄录数字。大多数私人投资者永远用不到它。

外国券商的实际操作。德国境外的券商不代扣德国税款，不设亏损池，也不适用免税额度。你必须：(1) 将每笔交易按当日汇率换算成欧元（官方 ECB 参考汇率被认可）；(2) 按账户以 FIFO 计算每笔收益，包括费用；(3) 自行为每只累积型基金计算 Vorabpauschale（Basiszins（基准利率）× 70% × 1 月 1 日的价值，以实际增值为上限；2026 年为 3.20%（2025 年为 2.53%），由 Bundesfinanzministerium（联邦财政部）每年公布）；(4) 按协定税率为上限抵免外国预提税（第 7 课）；(5) 保留券商的年度对账单、成交确认书和你的计算表。亏损也必须申报；否则不会被记录，也不能向后结转。

计算示例

假设示例：一位单身投资者使用另一个欧盟国家的券商，在德国没有产生收入的账户。2026 年，无教会税。所有美国款项的假设汇率：1 欧元兑 1.10 美元。

• 美国股息毛额 $1,000，美国预提税 15%：毛额 €909.09，外国税款 €136.36。
• 股票卖出：扣除费用后的 FIFO 收益 €2,500。
• 一只爱尔兰股票型 ETF 的分配：毛额 €300（KAP-INV，股票型基金）。

Anlage KAP，“未在德国代扣税款”：股息 €909.09，股票收益 €2,500.00。Anlage KAP-INV：分配 €300.00 → 30% Teilfreistellung 后为 €210.00。

资本收入合计：€909.09 + €2,500.00 + €210.00 = €3,619.09。减去 Sparer-Pauschbetrag €1,000 = €2,619.09。

按 25% 计税：€654.77。外国税款抵免：€136.36（在 15% 的协定上限之内，且低于这些股息对应的德国税款）。抵免后税款：€518.41。Soli 5.5%：€28.51。应缴合计：€546.92，在核定后缴纳，年内不代扣。经验法则：年内预留外国券商收入的约 27%，这样缴税时就不会措手不及。

常见错误

练习活动

在纸上判断：对于每种情况，提交 Anlage KAP 是强制的、自愿但有用的，还是不必要的。(a) 一位退休人员在德国银行有 €800 利息，并在该行提交了 €1,000 的 FSA。(b) 一位雇员有一个瑞士券商账户，取得了 €150 的股息。(c) 一位投资者持有 A 银行出具的 €2,000 股票亏损的 Verlustbescheinigung，并在 B 银行有 €3,000 已征税的股票收益。(d) 一位学生忘了提交 FSA，银行因此代扣了 €200 税款。

要点总结

• 只要资本收入未被代扣德国税款，就必须申报；为复核和 Günstigerprüfung 进行的申报是自愿的，且没有风险。
• KAP 涵盖所有已代扣和未代扣的收入；KAP-INV 处理来自境外的基金收入并适用 Teilfreistellung；KAP-BET 抄录合伙企业核定通知书中的数字。
• 外国券商的收入必须自行换算、按 FIFO 计算并自行申报，包括 Vorabpauschale。
• 保留对账单和计算表；为税单预留外国收入的约 27%。

下一步

第 6 课详细讲解 Günstigerprüfung 勾选框，以及适用于持有公司股权者的 Teileinkünfteverfahren。