德国的加密资产与税务：基本概览

学习目标

• 德国一般如何对待私人出售加密资产
• 一年持有期和免税限额的含义
• 为什么兑换和质押同样重要
• 需要保存哪些记录

讲解

在德国，私人持有的比特币及类似币种一般被视为“其他资产”。出售这些资产的收益可能属于私人出售交易（private Veräußerungsgeschäfte，《所得税法》（EStG）第 23 条）。德国联邦财政部（BMF）在一份关于加密资产的公函中阐述了其观点，该公函最近一次更新于 2025 年 3 月。

• 持有期：根据 2025 年和 2026 年适用的规则，一般只有在买入后一年内卖出时，收益才需纳税。持有超过一年后，私人出售一般免税。目前政界正在讨论修改加密资产税制，因此在卖出时请核实是否有新规则适用。
• 免税限额（Freigrenze）：自 2024 纳税年度起，如果一个日历年内所有此类收益的总额低于 €1,000，则私人出售收益免税。这是一个限额，而不是免税额度：如果总额达到 €1,000 或以上，则全部收益都需纳税，而不仅仅是超出部分。
• 应税收益 = 出售价格 − 购买成本 − 相关费用。持有期内的收益按你的个人所得税税率征税。
• 兑换：将一种币兑换成另一种币，视为出售第一种币，并且新币开始一个新的持有期。用加密资产付款也可能被视为出售。
• 质押及类似奖励一般被视为其他收入，有其自身较低的年度限额。细节较为复杂；请咨询 Steuerberater（税务顾问）。

记录保存：每笔交易都要保存日期、数量、欧元价值、费用、平台或钱包，以及在你自己的钱包之间的转账。定期下载交易所报告，因为账户可能会被关闭。自 2026 年起，欧盟的加密服务商必须收集客户交易数据并向税务机关报告，但这并不能取代你自己正确申报的义务。

计算示例

假设示例：免税限额的实际应用。假设这是你当年唯一一笔私人出售，且适用现行规则。

1. 2025 年 3 月 1 日，你以 €3,000（含费用）买入 0.1 BTC。每 0.05 BTC 的成本：€3,000 ÷ 2 = €1,500。
2. 情形 A：2025 年 12 月 1 日（一年内），你以 €2,000 卖出 0.05 BTC，并支付 €10 的费用。收益：€2,000 − €10 − €1,500 = €490。低于 €1,000，因此免税。
3. 情形 B：同一日期，但你以 €2,600 卖出。收益：€2,600 − €10 − €1,500 = €1,090。超出限额，因此全部 €1,090 都需纳税。按假设的个人税率 30% 计算：€1,090 × 0.30 = €327（不含团结附加税和教会税）。
4. 情形 C：你在 2026 年 3 月 5 日（买入一年多以后）卖出剩余的 0.05 BTC：根据现行规则，无论收益多少，一般都免税。

常见错误

练习活动

假设：你在 2026 年 1 月 10 日以 €2,000 买入某种币 1,000 个单位。2026 年 6 月 20 日，你将其全部兑换成另一种当时价值 €2,950 的币，并支付 €20 的费用。你没有其他私人出售。(a) 这次兑换与税务相关吗？(b) 收益是多少？(c) 是否超出免税限额？

局限性：币的出售计算顺序、亏损以及特殊情况都会改变结果；请向 Steuerberater（税务顾问）核实。

要点总结

• 根据现行规则，一年内的私人加密资产出售一般需纳税；持有超过一年后一般免税。
• €1,000 的 Freigrenze 是限额，而不是免税额度。
• 兑换视为出售；质押奖励另行处理。
• 保存完整记录，并向 Steuerberater（税务顾问）核实现行规则。

下一步

在最后一课中，你将制定包含配置上限和复盘流程的个人加密资产计划。