آليات Abgeltungsteuer بالتفصيل: Solidaritätszuschlag وKirchensteuer وكيف يستقطع المصرف الضريبة وقاعدة FIFO وتكاليف الاقتناء

ما الذي ستتعلمه

• كيف يتجمع السعر الثابت البالغ 25 بالمئة مع Solidaritätszuschlag وKirchensteuer ليصبح 26.375 بالمئة أو 27.82 بالمئة أو 27.99 بالمئة.
• الترتيب الذي يعالج به المصرف الألماني دفعة أو عملية بيع قبل أن يستقطع الضريبة.
• كيف تحدد قاعدة FIFO وتكاليف الاقتناء المكسب الخاضع للضريبة في البيع الجزئي.
• ما الذي يفعله المصرف عندما لا يعرف سعر الشراء الخاص بك (Ersatzbemessungsgrundlage).

الشرح

تناولت دورة "صناديق ETF والصناديق الاستثمارية والاستثمار طويل الأجل" الفكرة الأساسية لـ Abgeltungsteuer (ضريبة الاستقطاع الثابتة على دخل رأس المال) والضرائب على الصناديق. ويشرح هذا الدرس الآليات الكامنة وراء الأرقام في كشف حسابك. وكل ما يرد هنا توجيه عام للمستثمرين الأفراد في ألمانيا بحسب وضع عام 2026؛ فتحقّق من القواعد السارية، واستشر في حالتك الخاصة Steuerberater (مستشارًا ضريبيًا).

الطبقات الثلاث للمعدل. تبلغ Kapitalertragsteuer (ضريبة دخل رأس المال) 25 بالمئة من المبلغ الخاضع للضريبة. ويبلغ Solidaritätszuschlag (رسم التضامن، "Soli") نسبة 5.5 بالمئة من تلك الضريبة، لا من الدخل: 25 × 0.055 = 1.375 بالمئة. والمجموع: 26.375 بالمئة. ولا تنطبق عتبة الإعفاء من Soli الخاصة بضريبة الدخل على الأجور على ضريبة دخل رأس المال المستقطعة؛ فالمصرف يستقطع دائمًا نسبة 5.5 بالمئة كاملة.

تبلغ Kirchensteuer (ضريبة الكنيسة) 8 بالمئة من الضريبة في بافاريا وبادن-فورتمبيرغ و9 بالمئة في سائر الولايات. ولأن ضريبة الكنيسة قابلة للخصم بوصفها نفقة خاصة، يدمج القانون هذا الخصم في سعر ثابت مخفَّض: المعدل الضريبي = 1 / (4 + معدل ضريبة الكنيسة). مع 9 بالمئة: 1 / 4.09 = 24.45 بالمئة؛ ومع 8 بالمئة: 1 / 4.08 = 24.51 بالمئة. ثم يُحتسب Soli وضريبة الكنيسة على هذه الضريبة المخفَّضة. لذا تبلغ المعدلات الإجمالية 27.99 بالمئة (ضريبة كنيسة 9 بالمئة) و27.82 بالمئة (8 بالمئة). وتستعلم المصارف تلقائيًا مرة واحدة في السنة عن انتمائك الكنسي لدى Bundeszentralamt für Steuern (BZSt، المكتب الاتحادي المركزي للضرائب).

ما يفعله المصرف، بالترتيب. لكل توزيع أرباح أو دفعة فائدة أو توزيع صندوق أو Vorabpauschale أو عملية بيع، ينفّذ المصرف الأمين الألماني ("auszahlende Stelle"، أي جهة الدفع) التسلسل نفسه: (1) يحسب الدخل الإجمالي أو المكسب؛ (2) يقاصّ الخسائر من أوعية الخسائر لديك (الدرس 3)؛ (3) يطبّق Freistellungsauftrag الخاص بك (أمر الإعفاء، الدرس 2)؛ (4) يخصم ضريبة الاستقطاع الأجنبية القابلة للخصم من الضريبة الألمانية المتبقية (الدرس 7)؛ (5) يستقطع 25 بالمئة إضافة إلى Soli وضريبة الكنيسة على ما تبقى ويدفعها إلى مكتب الضرائب باسمك. والترتيب مهم: فالبدل المعفى الذي تستنفده توزيعات أجنبية قد يترك ضريبة الاستقطاع الأجنبية دون خصم.

تكاليف الاقتناء وقاعدة FIFO. المكسب الخاضع للضريبة هو: عائدات البيع ناقص تكاليف البيع المباشرة ناقص تكاليف الاقتناء. وتكاليف الاقتناء هي سعر الشراء مضافًا إليه رسوم الشراء (Anschaffungsnebenkosten). أما التكاليف الجارية الأخرى، مثل رسوم الحفظ أو فوائد الهامش، فلا يجوز للمستثمرين الأفراد خصمها؛ إذ يحل Sparer-Pauschbetrag (بدل المدّخر) محل جميع هذه النفقات. وعندما تبيع جزءًا من مركز اشتريته على عدة دفعات، تنص المادة § 20 Abs. 4 EStG (Einkommensteuergesetz، قانون ضريبة الدخل) على قاعدة FIFO (الوارد أولًا يُصرف أولًا): تُعدّ أقدم الوحدات في حساب الحفظ ذاك (Depot) هي المبيعة أولًا. وتُطبَّق FIFO لكل Depot على حدة، ولذلك فإن تحويل دفعات معيّنة إلى Depot ثانٍ أو حساب فرعي هو الطريقة المقبولة للفصل بينها.

Ersatzbemessungsgrundlage. إذا لم يكن المصرف يعرف تكاليف الاقتناء الخاصة بك، كما يحدث مثلًا بعد تحويل من الخارج دون بيانات، فإنه يفرض الضريبة على 30 بالمئة من عائدات البيع بوصفها وعاءً بديلًا. وتصحّح ذلك في الإقرار الضريبي بمستندات الشراء الخاصة بك، فاحتفظ بها.

مثال عملي

مثال افتراضي: تحتفظ بـ 200 سهم في شركة واحدة ضمن Depot واحد، اشتريتها على دفعتين. وقد استُنفد Freistellungsauftrag الخاص بك بدخل آخر. ويُتجاهل فارق السعر (السبريد) وتغيرات الأسعار اللاحقة.

تبيع 150 سهمًا بسعر €70.00 برسم €10.00. العائدات: 150 × €70 − €10 = €10,490.00.

التكلفة وفق FIFO: الدفعة 1 كاملة (€4,005.00) زائد نصف الدفعة 2 (50 × €60 + نصف رسم €5 = €3,002.50). المجموع: €7,007.50.

المكسب الخاضع للضريبة: €10,490.00 − €7,007.50 = €3,482.50.

من دون ضريبة الكنيسة: الضريبة 25 بالمئة = €870.63؛ وSoli بنسبة 5.5 بالمئة من €870.63 = €47.88؛ والمجموع €918.51 (26.375 بالمئة).

مع ضريبة كنيسة 9 بالمئة: الضريبة 24.45 بالمئة = €851.47؛ وSoli €46.83؛ وضريبة الكنيسة €76.63؛ والمجموع €974.93 (27.99 بالمئة).

من دون بيانات الشراء، كان المصرف سيفرض الضريبة بدلًا من ذلك على 30 بالمئة من €10,490 = €3,147.00، مستقطعًا €830.02، وكان عليك أن تثبت التكلفة الحقيقية في الإقرار الضريبي.

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق: اشترت مستثمرة في بافاريا (ضريبة كنيسة 8 بالمئة) 50 وحدة من صندوق ETF بسعر €80 (رسم €1) ثم لاحقًا 50 وحدة بسعر €120 (رسم €1)، وكلها في Depot واحد. وهي تبيع 60 وحدة بسعر €130 (رسم €1). وقد استُنفد بدلها المعفى. تجاهل Teilfreistellung في هذا التمرين. احسب المكسب الخاضع للضريبة وإجمالي الضريبة.

أهم النقاط

• يبلغ المعدل الإجمالي 26.375 بالمئة من دون ضريبة الكنيسة، و27.82 بالمئة مع ضريبة كنيسة 8 بالمئة، و27.99 بالمئة مع ضريبة كنيسة 9 بالمئة.
• يقاصّ المصرف الخسائر، ويطبّق البدل المعفى، ويخصم الضريبة الأجنبية، وبعد ذلك فقط يستقطع.
• المكسب الخاضع للضريبة = العائدات − رسوم البيع − تكاليف الاقتناء بما فيها رسوم الشراء، مع تطبيق FIFO لكل حساب حفظ.
• احتفظ بسجلات الشراء: فمن دونها يفرض المصرف الضريبة على 30 بالمئة من العائدات.

الخطوة التالية

بعد ذلك، يبيّن الدرس 2 كيف توزّع Freistellungsauftrag على المصارف بحيث يُستخدم البدل المعفى حيث يوفّر أكثر.