مسك الدفاتر للمتداول: سجلات EÜR، والتكاليف القابلة للخصم، والفواتير الموجّهة إلى شركات التمويل، وفترات الاحتفاظ، والعمل مع Steuerberater (مستشار ضريبي)

ما الذي ستتعلمه

• كيف تعمل Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)، ومن يحق له استخدامها.
• أي تكاليف عملية التداول قابلة للخصم، وكيف تُعامَل الأجهزة والمكتب المنزلي.
• ما الذي يجب أن تتضمنه الفاتورة الموجّهة إلى شركة تمويل أجنبية، وكيف تنطبق ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود.
• كم مدة الاحتفاظ بكل نوع من السجلات، وكيف تستعد بكفاءة للقاء Steuerberater.

الشرح

يفترض هذا الدرس أن النشاط تجاري (الدرس 9)، ويقدّم توجيهاً عاماً خاصاً بألمانيا؛ أكّد التفاصيل مع Steuerberater (مستشار ضريبي). الأرقام سارية حتى عام 2026 وتتغير؛ تحقّق من القواعد الحالية.

EÜR: حساب الربح على الأساس النقدي

يجوز للتجار الأفراد الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم €800,000 ولا يتجاوز ربحهم €80,000 سنوياً (§ 141 AO، وهي الحدود السارية منذ 2024) حساب الربح باستخدام Einnahmen-Überschuss-Rechnung (بيان المقبوضات مطروحاً منها المدفوعات) بدلاً من القيد المزدوج والميزانية العمومية. أما الشركات مثل GmbH أو UG فيجب عليها دائماً مسك دفاتر بالقيد المزدوج. وتتبع EÜR مبدأ Zufluss-Abfluss-Prinzip (مبدأ التدفق الداخل والخارج، § 11 EStG): يُحتسب الدخل في السنة التي يصل فيها إلى حسابك، وتُحتسب التكاليف في السنة التي تدفعها فيها. فالدفعة التي وُوفق عليها في ديسمبر ووصلت في يناير تنتمي إلى يناير. وتُقدَّم EÜR إلكترونياً مع الإقرار الضريبي في صورة Anlage EÜR عبر ELSTER؛ أما النسخة الورقية أو نسخة جدول البيانات فليست سوى مستند عملك.

الإعداد العملي: حساب مصرفي منفصل للنشاط، وجدول بيانات أو تطبيق محاسبة بسطر واحد لكل مقبوض أو مدفوع (التاريخ، والطرف المقابل، والمبلغ، والفئة، ورقم المستند)، وإيصالات مرقّمة. وتشترط قواعد GoBD سجلات كاملة وفي حينها وغير قابلة للتعديل؛ ويسهّل برنامج المحاسبة إثبات ذلك أكثر من جدول البيانات.

تكاليف النشاط القابلة للخصم

التكاليف التي يتسبب فيها النشاط هي Betriebsausgaben (نفقات تشغيلية): رسوم التقييم وإعادة الضبط، ورسوم المنصة وتغذية البيانات، وبرامج الرسوم البيانية وتدوين الصفقات، والدورات ذات الصلة المباشرة، والحصة التجارية من الهاتف والإنترنت، والرسوم المصرفية، وأتعاب Steuerberater ورسوم IHK. وتُستهلك الأجهزة التي لا تتجاوز €800 صافية فوراً بوصفها geringwertige Wirtschaftsgüter (أصول منخفضة القيمة)؛ ويجوز استهلاك الحواسيب والبرامج على مدى سنة واحدة بموجب خطاب من BMF (وزارة المالية الاتحادية) صادر عام 2022، وإلا فعلى مدى ثلاث سنوات. المكتب المنزلي: الغرفة المخصصة التي تمثّل مركز نشاطك تتيح خصم التكاليف الفعلية أو Jahrespauschale (المبلغ المقطوع السنوي) البالغ €1,260؛ وإلا فـTagespauschale (المبلغ المقطوع اليومي) البالغ €6 لليوم، بحد أقصى €1,260 سنوياً. ومساهمات التأمين الصحي والتقاعد ليست تكاليف تشغيلية؛ بل هي Sonderausgaben (نفقات خاصة) في الجزء الخاص من الإقرار.

الفواتير الموجّهة إلى شركات التمويل وضريبة القيمة المضافة

تدفع شركات كثيرة من دون فاتورة، ومع ذلك أصدر فاتورة لكل دفعة: فهي سجلّك، وقد يطلبها Finanzamt. وبموجب § 14 UStG تتضمن الفاتورة اسمَي الطرفين وعنوانيهما، ورقمك الضريبي أو رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة (USt-IdNr.)، والتاريخ، ورقماً تسلسلياً، ووصف الخدمة ("حصة من الأرباح مقابل خدمات تداول، عن الفترة X")، والمبلغ، والمعاملة من حيث ضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة إلى عميل تجاري في الخارج، يكون مكان التوريد هو بلد العميل (§ 3a Abs. 2 UStG): فلشركة في الاتحاد الأوروبي اكتب "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (الاحتساب العكسي)، واذكر رقمَي تعريف ضريبة القيمة المضافة لكلا الطرفين، وأبلغ عن البيع في Zusammenfassende Meldung (الإقرار الموجز)؛ أما لشركة من خارج الاتحاد الأوروبي فالخدمة غير خاضعة للضريبة في ألمانيا، وهو ما تذكره في الفاتورة. وتلغي Kleinunternehmerregelung (نظام المنشآت الصغيرة، § 19 UStG؛ رقم أعمال حتى €25,000 في السنة السابقة و€100,000 في السنة الحالية، حتى عام 2025) ضريبة القيمة المضافة الألمانية لكنها لا تلغي آليات الاحتساب العكسي، لذا يجد كثير من متداولي شركات التمويل أن رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة أبسط. ومنذ عام 2025 يجب أن يكون كل نشاط تجاري قادراً على استلام الفواتير الإلكترونية المنظَّمة.

فترات الاحتفاظ

يجب الاحتفاظ بالدفاتر وEÜR والحسابات السنوية لمدة 10 سنوات؛ وبـBuchungsbelege (الإيصالات والفواتير) لمدة 8 سنوات منذ القانون الرابع لتخفيف الأعباء البيروقراطية لعام 2025 (وكانت سابقاً 10)؛ وبالمراسلات التجارية لمدة 6 سنوات. وتبدأ المدة من نهاية السنة التقويمية لآخر قيد. ويجب أن تبقى الأصول الرقمية (فواتير PDF، وكشوف حسابات الوسطاء، وتأكيدات الدفعات) رقمية وقابلة للقراءة؛ واحتفظ بنسختين احتياطيتين.

العمل مع Steuerberater

تخضع الأتعاب لـSteuerberatervergütungsverordnung (لائحة أتعاب المستشارين الضريبيين) وتعتمد على رقم الأعمال والجهد المبذول؛ والسجلات المرتّبة تخفض الفاتورة. أحضر عقود الشركات، وقائمة بالدفعات مع تحويلها إلى اليورو، وإيصالات الرسوم، وجدول التكاليف، وكشوف الحساب المصرفي، وسجل الصفقات، واسأل عن مسألة التصنيف من الدرس 9 وعن التسجيل لضريبة القيمة المضافة.

مثال محلول

مثال افتراضي: السنة التجارية الأولى لمتداول. المقبوضات: دفعات بقيمة €18,500 (محوّلة بالفعل إلى اليورو في تواريخ الاستلام). المدفوعات: رسوم التقييم وإعادة الضبط €1,800؛ وتغذية البيانات والمنصة €600؛ والبرامج €480؛ وحاسوب محمول بقيمة €1,500 صافية اشتُري في مارس ويُستهلك على مدى سنة واحدة؛ وJahrespauschale للمكتب المنزلي €1,260؛ وأتعاب Steuerberater €900. تُتجاهل ضريبة القيمة المضافة لأن جميع العملاء خارج ألمانيا ولدى المتداول رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة. ودُفع أيضاً تأمين صحي بقيمة €3,400.

1. Betriebseinnahmen (الإيرادات التشغيلية): €18,500.
2. Betriebsausgaben: 1,800 + 600 + 480 + 1,500 + 1,260 + 900 = €6,540.
3. الربح (Gewinn) لأغراض EÜR: 18,500 − 6,540 = €11,960.
4. التأمين الصحي البالغ €3,400 لا يدخل في EÜR؛ بل يُدرج ضمن Sonderausgaben ويخفض الدخل الخاضع للضريبة بشكل منفصل.
5. نسبة التكاليف: 6,540 ÷ 18,500 = 35.4 بالمئة، وهو رقم مفيد لميزانية الدرس التالي.

خطأ شائع

نشاط تطبيقي

على الورق: في سنة واحدة تلقى متداول دفعات بقيمة €9,200 ودفع: رسوماً بقيمة €1,350، وبيانات بقيمة €360، وشاشة ثانية بقيمة €450 صافية، ودورة بقيمة €290، والحصة التجارية من الهاتف والإنترنت €240، و€2,100 مساهمات تقاعدية طوعية. (أ) احسب ربح EÜR. (ب) أي بند يُستبعد ولماذا؟ (ج) حتى نهاية أي سنة يجب الاحتفاظ بفاتورة الشاشة إذا كانت السنة 2026؟

أهم النقاط

• EÜR حساب للربح على الأساس النقدي للتجار الأفراد الصغار؛ قيّد الدخل بتاريخ الإضافة المصرفية وباليورو.
• الرسوم والبيانات والبرامج والأجهزة (استهلاك فوري حتى €800 صافية، وسنة واحدة للحواسيب) والمكتب المنزلي قابلة للخصم؛ أما مساهمات التأمين فليست تكاليف تشغيلية.
• تحتاج الفواتير الموجّهة إلى الشركات الأجنبية إلى المحتويات المنصوص عليها في § 14 UStG وإلى الملاحظة الصحيحة بشأن ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود؛ ويُطبَّق الاحتساب العكسي داخل الاتحاد الأوروبي.
• احتفظ بالدفاتر 10 سنوات، وبالإيصالات 8 سنوات، وبالمراسلات 6 سنوات، وأحضر سجلات مرتّبة إلى Steuerberater.

الخطوة التالية

بعد تجهيز الدفاتر، يبني الدرس التالي ميزانية عملية التداول: التكاليف الثابتة، والدخل المتقلب، والتأمين الصحي والمساهمات التقاعدية عند العمل لحسابك الخاص.