交易员的记账：EÜR 记录、可扣除成本、开给自营交易公司的发票、保存期限以及与 Steuerberater（税务顾问）合作

你将学到什么

• Einnahmen-Überschuss-Rechnung（EÜR，收支盈余计算）如何运作，以及谁可以使用它。
• 交易业务的哪些成本可以扣除，以及硬件和家庭办公室如何处理。
• 开给外国自营交易公司的发票必须包含哪些内容，以及跨境情况下增值税如何适用。
• 哪些记录需要保存多久，以及如何高效地为 Steuerberater 做好准备。

讲解

本课假设该活动属于营业活动（第 9 课），并提供针对德国的一般性指引；请与 Steuerberater 核实细节。数字截至 2026 年，并且会发生变化；请核实最新规定。

EÜR：收付实现制的利润计算

年营业额不超过 €800,000 且年利润不超过 €80,000 的个体经营者（§ 141 AO，即德国税收通则第 141 条，门槛自 2024 年起适用），可以用 Einnahmen-Überschuss-Rechnung（收入减支出表）来计算利润，而无需采用复式记账和编制资产负债表。GmbH 或 UG 等公司则必须始终采用复式记账。EÜR 遵循 Zufluss-Abfluss-Prinzip（流入流出原则，§ 11 EStG）：收入计入到达你账户的那一年，成本计入你付款的那一年。12 月获批但在 1 月收到的出金属于 1 月。EÜR 作为 Anlage EÜR 随纳税申报表通过 ELSTER 以电子方式提交；纸质版或电子表格版只是你的工作文件。

实际设置：一个单独的营业银行账户，一个电子表格或记账应用程序，每笔收款或付款记一行（日期、对方、金额、类别、凭证编号），以及编号的收据。GoBD 规则要求记录完整、及时且不可更改；与电子表格相比，记账软件更容易证明这一点。

可扣除的营业成本

由营业活动产生的成本属于 Betriebsausgaben（营业支出）：考核费和重置费、平台和数据源费用、图表和交易日志软件、直接相关的课程、电话和网络费用中的营业部分、银行手续费、Steuerberater 费用以及 IHK 会费。净价不超过 €800 的硬件作为 geringwertige Wirtschaftsgüter（低值资产）可立即全额核销；根据 2022 年的一份 BMF（联邦财政部）函件，计算机和软件可在一年内核销，否则需在三年内核销。家庭办公室：如果有一个专用房间并且它是你活动的中心，可以扣除实际成本或 €1,260 的 Jahrespauschale（年度定额）；否则适用每天 €6 的 Tagespauschale（每日定额），每年最多 €1,260。医疗保险和养老金缴款不属于营业成本；它们是申报表私人部分中的 Sonderausgaben（特殊支出）。

开给自营交易公司的发票和增值税

许多公司在不要求发票的情况下付款，但无论如何都请为每一笔出金开具发票：它是你的记录，而且 Finanzamt 可能会索要。根据 § 14 UStG（德国增值税法第 14 条），发票须载明双方的名称和地址、你的税号或增值税识别号（USt-IdNr.）、日期、连续编号、服务说明（“交易服务利润分成，期间 X”）、金额以及增值税处理方式。对于国外的企业客户，服务提供地是客户所在国（§ 3a Abs. 2 UStG）：对于欧盟公司，写明“Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers”（反向征收），注明双方的增值税识别号，并在 Zusammenfassende Meldung（汇总申报）中申报这笔销售；对于非欧盟公司，该服务在德国不征税，你需要在发票上注明这一点。Kleinunternehmerregelung（小规模经营者规则，§ 19 UStG；截至 2025 年，上一年营业额不超过 €25,000 且本年不超过 €100,000）免除德国增值税，但不免除反向征收的相关程序，因此许多自营交易员觉得拥有增值税识别号更简单。自 2025 年起，每家企业都必须能够接收结构化电子发票。

保存期限

账簿、EÜR 和年度账目必须保存 10 年；自 2025 年第四部减轻官僚负担法生效以来，Buchungsbelege（收据和发票等记账凭证）须保存 8 年（此前为 10 年）；商务往来信函须保存 6 年。期限从最后一笔记录所在日历年的年末开始计算。数字原件（PDF 发票、经纪商对账单、出金确认）必须以数字形式保存并保持可读；请保留两份备份。

与 Steuerberater 合作

费用依据 Steuerberatervergütungsverordnung（税务顾问收费条例）确定，取决于营业额和工作量；整理有序的记录可以降低账单金额。请带上与各公司签订的合同、附有欧元换算的出金清单、费用收据、成本电子表格、银行对账单和交易日志，并询问第 9 课中的分类问题以及增值税登记事宜。

计算示例

假设示例：一名交易员的第一个营业年度。收入：出金 €18,500（已按各收款日期换算成欧元）。支出：考核费和重置费 €1,800；数据源和平台 €600；软件 €480；3 月购买的一台净价 €1,500 的笔记本电脑，在一年内核销；家庭办公室 Jahrespauschale €1,260；Steuerberater €900。由于所有客户都在德国境外且交易员拥有增值税识别号，因此忽略增值税。另外还支付了 €3,400 的医疗保险。

1. Betriebseinnahmen（营业收入）：€18,500。
2. Betriebsausgaben：1,800 + 600 + 480 + 1,500 + 1,260 + 900 = €6,540。
3. EÜR 的利润（Gewinn）：18,500 − 6,540 = €11,960。
4. €3,400 的医疗保险不计入 EÜR；它作为 Sonderausgaben 填报，单独减少应税所得。
5. 成本比率：6,540 ÷ 18,500 = 35.4%，这是下一课预算中的一个有用数字。

常见错误

练习活动

在纸上计算：一名交易员在一年内收到出金 €9,200，并支付了以下款项：费用 €1,350，数据 €360，第二台显示器净价 €450，一门课程 €290，电话和网络费用营业部分 €240，以及 €2,100 的自愿养老金缴款。(a) 计算 EÜR 利润。(b) 哪一项被排除在外，为什么？(c) 如果年份是 2026 年，显示器的发票必须保存到哪一年年底？

要点总结

• EÜR 是适用于小型个体经营者的收付实现制利润计算；收入按银行入账日期以欧元记录。
• 费用、数据、软件、硬件（净价不超过 €800 可立即核销，计算机可在一年内核销）以及家庭办公室均可扣除；保险缴款不属于营业成本。
• 开给外国公司的发票需要包含 § 14 UStG 规定的内容以及正确的跨境增值税说明；在欧盟境内适用反向征收。
• 账簿保存 10 年，凭证保存 8 年，往来信函保存 6 年，并带着整理好的记录去见 Steuerberater。

下一步

账簿建立好之后，下一课将编制交易业务的预算：固定成本、波动的收入，以及自雇人士的医疗保险和养老金缴款。