负责任地开展副业：登记、记账与税务

本课学习内容

• 在德国开展副业通常需要办理哪些登记
• 工商经营与自由职业的区别，以及为什么这一区别很重要
• 小企业增值税规则和基本的记账要求
• 如何估算并预留利润所对应的所得税

讲解

副业收入（Nebeneinkommen）是您在主业之外赚取的收入。本课涉及的是自雇性质的副业收入，例如销售产品、设计工作或家教。如何检验商业创意、计算盈亏平衡点和定价，在“商业”课程中讲解；这里的重点是行政和税务方面。

1. 查看您的劳动合同

许多劳动合同要求您将副业告知雇主，或者禁止从事竞争性活动。总工作时间还必须遵守《工作时间法》（Arbeitszeitgesetz）。请先阅读您的合同。

2. 工商经营还是自由职业？

• 工商经营（Gewerbe），例如在网上销售商品或大多数服务，必须在开始之前向当地的工商管理局（Gewerbeamt）办理登记（Gewerbeanmeldung）。工商经营收入可能须缴纳营业税（Gewerbesteuer）；对于个体经营者，每年有 €24,500 的营业利润免税额，因此许多小型副业无需缴纳营业税。
• 自由职业（freie Berufe），例如许多教学、写作、设计或咨询活动，无需办理工商登记。两者之间的界限并不总是一目了然；如有疑问，请咨询您的税务局。

3. 在税务局登记

开始经营后，您需要通过 ELSTER 在线提交税务登记问卷（Fragebogen zur steuerlichen Erfassung）。随后，税务局会为您的经营活动分配一个税号，并可能设定预缴税款。

4. 增值税与小企业规则

增值税（VAT，Umsatzsteuer）通常对销售额征收。根据小企业规则（Kleinunternehmerregelung，§ 19 UStG，《增值税法》第 19 条），自 2025 年起，如果您上一年的总营业额不超过 €25,000，且本年度不超过 €100,000，您就无需收取增值税。如果您在年度内超过 €100,000，该规则将从那笔销售起立即失效。需要权衡的是：您也无法申请退还经营性采购所支付的增值税。您的发票必须注明，由于适用小企业规则而未收取增值税。

5. 记账

大多数小企业使用简单的收付实现制利润表（Einnahmen-Überschuss-Rechnung，EÜR）来计算利润：即经营收入减去经营支出，按实际收付的年度计算。实用规则：

• 为经营活动使用一个单独的银行账户。
• 记录每一笔收入和支出，包括日期、金额、用途和凭证编号。
• 在法定期限内保存发票和收据，该期限最长可达十年；请核实现行期限。
• 开具包含法定必备信息的规范发票。

6. 所得税

副业的利润会在年度纳税申报（第 10 课）中与您的工资合并计算，因此按您的边际税率纳税。由于没有预扣税款，请把每月利润的固定比例存入一个单独的账户。另外，请向您的医疗保险公司确认，您的副业是否会影响您的参保状态。

计算示例

假设示例：Yusuf 全职工作，同时以已登记的工商经营形式在网上销售手工木制品。一年中：营业额 €6,000，经营支出 €1,400（材料、平台费用、包装、运费）。他适用小企业规则。假设：边际所得税率为 30%。不考虑：团结附加税、教会税以及对医疗保险的影响；由于利润低于 €24,500 的免税额，营业税为零。

1. 利润：€6,000 − €1,400 = €4,600
2. 估计的额外所得税：€4,600 × 30% = €1,380
3. 每月预留：€1,380 ÷ 12 = €115
4. 增值税核查：€6,000 远低于 €25,000 和 €100,000，因此他不收取增值税。

Yusuf 每月把利润的 30% 转入一个税款预留账户。如果最终税单金额较低，剩余部分就成为储蓄。

常见错误

练习活动

假设案例：您的副业一年的营业额为 €9,000，支出为 €2,100。您的边际税率为 25%。请计算利润、估计的所得税以及每月的税款预留额。然后列出如果这是一家网店，您需要办理哪些登记。

要点总结

• 查看您的劳动合同，如有需要办理工商登记，并提交税务登记问卷。
• 在营业额限额内，小企业规则免除了销售的增值税，但同时也取消了申请退还增值税的权利。
• 从第一天起就使用单独的账户，并保存完整的记录和收据。
• 副业利润按您的边际税率纳税；每月预留固定比例的资金。

下一步

在最后一课中，您将把本课程的所有内容整合为一页纸的个人财务计划。