德国雇员所得税基础知识：年度纳税申报与可扣除费用

本课学习内容

• 工资税与所得税的关系，以及为什么纳税申报可能带来退税
• 雇员在什么情况下必须申报，以及一般的申报截止日期
• 主要的扣除类别，以及常见免税额和扣除额的 2026 年数值
• 如何利用边际税率估算额外扣除项目的效果

讲解

工资税（Lohnsteuer）是对所得税（Einkommensteuer）的预缴。您的雇主每月根据您的税级和标准扣除额代扣工资税。最终的所得税要到年度结束后，在依据您的所得税申报表（Einkommensteuererklärung）进行的税款核定（Veranlagung）中才会计算出来。如果您实际可扣除的费用高于标准扣除额，您可能会拿回一部分钱。

我必须申报吗？

许多雇员是自愿申报的。在某些情况下，申报通常是强制性的，例如：税级为 III/V 或带系数的 IV；未经工资代扣缴税的副业收入超过 €410；工资替代性福利超过 €410（例如父母津贴或短时工作津贴）；或同时受雇于多个雇主并使用税级 VI。不委托税务顾问时，一般截止日期为次年 7 月 31 日；委托税务顾问时截止日期更晚。逾期申报可能会被征收滞纳附加费。自愿申报通常可以在最多四年后提交。纳税申报通过税务管理部门的门户网站 ELSTER 在线提交。

关键术语

• 基本免税额（Grundfreibetrag）：不超过此金额的收入免于征税。2026 年：单身人士为 €12,348，合并申报的已婚夫妇为 €24,696。
• 与工作相关的费用（Werbungskosten）：因工作而产生的费用。每位雇员都会自动获得 €1,230 的雇员定额扣除（Arbeitnehmer-Pauschbetrag）。只有当您列出的费用总额超过这一金额时，才能从中获益。
• 特殊支出（Sonderausgaben）：例如养老保险和医疗保险缴费、教会税、捐赠。
• 特别负担（außergewöhnliche Belastungen）：例如超出合理个人承担部分的高额医疗费用。
• 家政服务和手工业者服务（§ 35a EStG，《所得税法》第 35a 条）：人工费用（不含材料费）的一部分可直接抵减税款；您需要发票和银行转账凭证，不能使用现金支付。

常见的与工作相关的费用

• 通勤扣除额（Entfernungspauschale）：自 2026 年起，按单程距离从第一公里起每公里 €0.38 计算，按实际通勤的工作日计。
• 居家办公定额扣除：每个居家办公日 €6，每年最高 €1,260。原则上，同一天只能计入通勤或居家办公之一，不能两者兼得。
• 工作设备、职业培训、工会会费、求职费用、部分搬家费用。

边际税率与平均税率

您的边际税率是您最后一欧元收入所适用的税率。扣除项目会降低应纳税所得额，因此其价值大致等于扣除额 × 您的边际税率。平均税率（税款总额 ÷ 收入总额）总是更低，用于这一估算是错误的。

计算示例

假设示例：Jonas 单身，全职工作，2026 年有 210 天通勤，单程 18 公里。他还有 40 天居家办公，花费 €180 购买几乎只用于工作的工具和书籍，并缴纳 €220 的工会会费。假设：边际所得税率为 30%。不考虑：团结附加税、教会税和其他扣除项目。

1. 通勤：18 公里 × €0.38 × 210 天 = €1,436.40
2. 居家办公：40 天 × €6 = €240
3. 与工作相关的费用合计：€1,436.40 + €240 + €180 + €220 = €2,076.40
4. 超出定额扣除的金额：€2,076.40 − €1,230 = €846.40
5. 估计的税款影响：€846.40 × 30% ≈ €253.92

只有超出定额扣除的 €846.40 才能带来额外的好处，因为 €1,230 已经在他的工资税中考虑过了。

常见错误

练习活动

案例 A：Mira 在 2026 年有 200 天通勤，单程 25 公里，没有其他与工作相关的费用。她的边际税率为 25%。请计算她的通勤扣除额、超出定额扣除的金额以及估计的税款影响。案例 B：Tom 有 200 天通勤，单程 8 公里。列出通勤费用对他有帮助吗？

要点总结

• 工资税是一种预缴；纳税申报会计算最终的所得税，并可能带来退税。
• 部分雇员必须申报，例如税级为 III/V 或副业收入超过 €410 的雇员；不委托顾问时，一般截止日期为次年 7 月 31 日。
• 与工作相关的费用只有在超过 €1,230 定额扣除时才有帮助；请用您的边际税率估算其价值。
• 全年保存收据和记录，这样纳税申报只需几个小时，而不是几天。

下一步

在下一课中，您将审视消费行为：生活方式膨胀、冲动购物，以及悄悄消耗您预算的各种订阅。