Documentación: Jahressteuerbescheinigung, Erträgnisaufstellung, registros de brókers extranjeros, plazos de conservación y software
Aprende qué documentos genera tu banco, qué debes elaborar tú mismo para un bróker extranjero, cómo convertir correctamente las operaciones en divisa extranjera en plusvalías en euros y cuánto tiempo conservarlo todo.
Lo que aprenderás
- Qué contienen la Jahressteuerbescheinigung y la Erträgnisaufstellung y cuál de ellas necesita la oficina tributaria.
- Cómo elaborar un expediente fiscal para un bróker extranjero, incluida la conversión a euros de cada operación.
- Qué plazos de conservación se aplican y cómo el plazo de prescripción de la liquidación fija el mínimo real.
- Qué puede y qué no puede hacer el software por ti.
Explicación
Con un banco alemán, la documentación te la hacen en gran parte; con un bróker extranjero o un exchange de criptomonedas, el contable eres tú. Los formularios se tratan en la lección 5; esta lección trata de las pruebas que respaldan las cifras.
Documentos de un banco alemán
La Jahressteuerbescheinigung (certificado fiscal anual según el §45a EStG) es el documento oficial: muestra, en el mismo orden que las líneas de la Anlage KAP, tus rentas del capital, el Sparer-Pauschbetrag utilizado, las pérdidas de cada bolsa, la retención extranjera imputada y el impuesto alemán retenido. Llega entre febrero y abril y es el único documento bancario que la oficina tributaria acepta como prueba de la retención. La Erträgnisaufstellung (relación de rendimientos) enumera cada dividendo, pago de intereses, Vorabpauschale y venta con su cálculo fiscal; es tu herramienta para comprobar el certificado. Conserva ambos, además de cualquier Verlustbescheinigung (lección 3) y el extracto de la cuenta de valores a 31 de diciembre.
Brókers extranjeros: elabora tú el expediente
Un bróker extranjero no retiene impuesto alemán ni emite un certificado alemán. Por cada año natural necesitas: la lista completa de operaciones con fechas, cantidades, precios, comisiones y divisa; dividendos e intereses con la retención extranjera practicada; operaciones societarias (los desdoblamientos, escisiones y fusiones cambian los costes de adquisición); y el extracto de posiciones a fin de año. Dos reglas:
- Convierte cada operación por separado a euros al tipo de cambio de su propio día. La plusvalía es el producto en euros menos el coste en euros, no la plusvalía en dólares convertida a la fecha de venta; los movimientos de divisa forman parte del resultado tributable según el §20. El tipo de referencia del ECB es una fuente ampliamente aceptada; usa una sola fuente de forma coherente y conserva la tabla de tipos.
- Aplica tú mismo FIFO por valor y cuenta de bróker, exactamente como lo haría un banco alemán, y conserva el cálculo lote por lote.
Para las criptomonedas, la carta del BMF del 6 de marzo de 2025 (lección 8) fija el estándar: un informe rastreable por cada venta con la configuración del software. Descarga cada año los historiales de los exchanges; los datos de un exchange insolvente son difíciles de recuperar.
Plazos de conservación
Los inversores particulares no tienen una obligación legal general de conservación, con una excepción: si las rentas positivas de excedente (rentas del capital, de alquiler y otras) superan €500,000 en un año, el §147a AO exige conservar los registros seis años. Para todos los demás, la regla práctica se deriva de la Festsetzungsfrist (plazo de prescripción de la liquidación): cuatro años desde el final del año en que presentaste la declaración o, como muy tarde, desde tres años después del ejercicio fiscal si nunca la presentaste. Dentro de ese plazo, la oficina puede modificar la liquidación y la carga de la prueba es tuya; en caso de declaración insuficiente por negligencia grave el plazo es de cinco años, y de diez en caso de fraude fiscal. Regla práctica: conserva los registros de inversión al menos diez años, y los documentos de compra mientras mantengas el activo más diez años.
Software
Ayudan tres categorías: el portal oficial ELSTER para presentar la declaración; los programas de seguimiento de carteras que importan los extractos del bróker y calculan las plusvalías FIFO en euros; y las herramientas fiscales para criptomonedas que leen wallets y exchanges y generan el formato de informe del BMF. Ninguno elimina tu responsabilidad: comprueba los tipos importados, las operaciones societarias y las transferencias entre tus propias cuentas, y exporta cada año el informe final en PDF y CSV.
Ejemplo resuelto
Ejemplo hipotético: acciones estadounidenses en un bróker extranjero, comisiones de $10 por orden; se ignoran el Sparer-Pauschbetrag, el impuesto eclesiástico y los dividendos.
- Compra de 100 acciones a $150 = $15,000 más $10 de comisión = $15,010; EUR/USD ese día 1.10 → €15,010 / 1.10 = €13,645.45.
- Venta de 100 acciones a $180 = $18,000 menos $10 de comisión = $17,990; EUR/USD ese día 1.20 → €17,990 / 1.20 = €14,991.67.
Plusvalía tributable: €14,991.67 − €13,645.45 = €1,346.22 (sin redondear: €1,346.21). La plusvalía en dólares fue de $2,980, que serían €2,483.33 al tipo del día de la venta, pero ese es el método equivocado: el dólar se debilitó entre la compra y la venta, y lo que mide la ley alemana es el resultado en euros. Impuesto al 26.375 por ciento: unos €355.06, declarados en las líneas de la Anlage KAP para rentas sin retención alemana. El expediente de esta operación: ambas confirmaciones, los dos tipos de cambio con su fuente y la hoja de lotes FIFO.
Error común
Actividad práctica
En papel: compra de 50 acciones a $200 más $10 de comisión cuando el EUR/USD está a 1.05; venta de 50 acciones a $210 menos $10 de comisión cuando el EUR/USD está a 1.25. (a) Calcula la plusvalía en dólares y la plusvalía tributable en euros. (b) El inversor presenta la declaración de 2026 en mayo de 2027; ¿hasta el final de qué año puede normalmente la oficina tributaria modificar la liquidación, y hasta cuándo si no se hubiera presentado ninguna declaración?
Mostrar solución
(a) Dólares: $10,490 − $10,010 = $480 de beneficio. Euros: coste $10,010 / 1.05 = €9,533.33; producto $10,490 / 1.25 = €8,392.00; resultado −€1,141.33, una pérdida, porque el dólar cayó frente al euro. Va a la bolsa de acciones y debe declararse.
(b) Presentada en 2027: cuatro años desde el final de 2027, es decir, hasta el 31 de diciembre de 2031. Sin presentar nunca: el inicio se desplaza al final de 2029, es decir, hasta el 31 de diciembre de 2033. Diez años es el hábito más seguro.
Limitaciones: se ignoran el redondeo de los tipos, la fuente del tipo de cambio y los plazos más largos por declaración insuficiente.
Ideas clave
- La Jahressteuerbescheinigung es la prueba oficial de la retención; la Erträgnisaufstellung es tu herramienta de comprobación.
- En brókers extranjeros, convierte cada operación a euros en su propia fecha, aplica tú mismo FIFO y conserva la fuente del tipo de cambio.
- El plazo de liquidación suele ser de cuatro años desde el final del año de presentación, y más largo si nunca presentaste la declaración o declaraste de menos; conserva los registros diez años.
- El software ayuda con las importaciones y con FIFO, pero tú sigues siendo responsable; exporta el informe de cada año.
Siguiente paso
La última lección lo reúne todo en una lista de comprobación de fin de año y un calendario fiscal personal para inversores y traders.
Autoevaluación
Responde a las preguntas y luego comprueba tus respuestas. Puedes volver a intentarlo tantas veces como quieras.
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