Altbestand y Bestandsschutz: acciones anteriores a 2009, participaciones de fondos compradas antes de 2018 y la exención de €100,000

Lo que aprenderás

• Qué activos comprados antes del 1 de enero de 2009 siguen disfrutando de un Bestandsschutz completo.
• Cómo la venta ficticia de participaciones de fondos el 31 de diciembre de 2017 divide una plusvalía en una parte exenta y una parte tributable.
• Cómo funciona la exención de €100,000 para participaciones antiguas de fondos, cómo se reclama y cómo la controla la oficina tributaria.
• Por qué FIFO puede consumir primero las acciones protegidas y qué cambia una cuenta de valores separada.

Explicación

Bestandsschutz (protección de posiciones existentes) significa que una norma antigua sigue aplicándose a los activos comprados antes de que cambiara la ley. Importan dos reformas: la Abgeltungsteuer del 1 de enero de 2009 y la reforma de la tributación de las inversiones del 1 de enero de 2018. El propio método FIFO se explica en la lección 1.

Acciones y la mayoría de valores comprados antes de 2009

Antes de 2009, las plusvalías de acciones estaban exentas tras un periodo de tenencia de un año. Las acciones, los bonos y la mayoría de los demás valores comprados antes del 1 de enero de 2009 conservan este tratamiento para siempre: una venta hoy no produce ninguna plusvalía tributable ni ninguna pérdida deducible. Los dividendos y los intereses tributan con normalidad. Los certificados son la excepción: el Bestandsschutz solo se aplica a los certificados comprados antes del 15 de marzo de 2007; los certificados comprados entre esa fecha y finales de 2008 lo perdieron si se vendieron después del 30 de junio de 2009.

Participaciones de fondos compradas antes de 2018: la venta ficticia

La reforma de la tributación de las inversiones trata cada participación de fondo mantenida el 31 de diciembre de 2017 como vendida al último precio de reembolso de 2017 y comprada de nuevo el 1 de enero de 2018 a ese precio (§56 InvStG, Investmentsteuergesetz). La ganancia o pérdida de esta venta ficticia se calcula con las normas antiguas, pero solo tributa cuando vendes realmente. Desde 2018: plusvalía = precio de venta − precio de 2017, reducida por la Teilfreistellung (exención parcial, 30 por ciento para fondos de renta variable, tratada en el curso "ETF, fondos e inversión a largo plazo"). Tu banco gestiona ambas partes y retiene en la venta.

Bestandsgeschützte Alt-Anteile y la exención de €100,000

Las participaciones de fondos compradas antes del 1 de enero de 2009 y mantenidas desde entonces en el patrimonio privado son bestandsgeschützte Alt-Anteile (participaciones antiguas protegidas). Para ellas, la plusvalía hasta el 31 de diciembre de 2017 está exenta para siempre. La plusvalía desde el 1 de enero de 2018 tributa, pero solo en la medida en que supere una exención vitalicia de €100,000 por persona (§56 Abs. 6 InvStG). Tres puntos prácticos:

• El banco no aplica la exención. Retiene sobre la plusvalía posterior a 2018; tú la recuperas en tu declaración declarando la plusvalía en las líneas de la Anlage KAP para bestandsgeschützte Alt-Anteile y solicitando la revisión de la retención.
• La exención se aplica a la plusvalía después de la Teilfreistellung, y tu oficina tributaria determina formalmente cada año la exención restante hasta que se agota.
• Es personal: un matrimonio dispone de €200,000.

FIFO y cuentas de valores separadas

Si tienes participaciones antiguas y nuevas del mismo fondo o acciones de la misma empresa en una sola cuenta de valores, una venta parcial toma primero las unidades más antiguas. Eso significa que las unidades antiguas exentas salen primero y las nuevas, plenamente tributables, se quedan. Para vender las unidades nuevas y conservar las protegidas, traslada uno de los grupos a una segunda cuenta de valores o subcuenta (mismo titular; el banco traslada los datos de adquisición) antes de la venta, y nunca permitas que las unidades antiguas se traspasen sin sus datos de compra.

Ejemplo resuelto

Ejemplo hipotético; se ignoran el impuesto eclesiástico, las comisiones y el Sparer-Pauschbetrag.

Posición A: acciones compradas en 2007 por €20,000, vendidas en 2026 por €60,000. Bestandsschutz: plusvalía tributable €0.

Posición B: participaciones de un fondo de renta variable compradas en 2005 por €30,000; valor a 31 de diciembre de 2017: €70,000; vendidas en 2026 por €110,000.

1. Plusvalía anterior a 2018: €70,000 − €30,000 = €40,000, exenta para siempre.
2. Plusvalía posterior a 2018: €110,000 − €70,000 = €40,000.
3. Teilfreistellung del 30 por ciento: plusvalía tributable €40,000 × 0.70 = €28,000.
4. El banco retiene €28,000 × 26.375% = €7,385.
5. Declaración de la renta: los €28,000 quedan cubiertos por la exención de €100,000, así que el impuesto es €0 y se devuelven los €7,385. Exención restante: €100,000 − €28,000 = €72,000, determinada formalmente por la oficina tributaria.

Si no presenta la declaración, el inversor simplemente pierde €7,385. Exclusiones: comisiones e impuesto eclesiástico.

Error común

Actividad práctica

En papel: participaciones de un fondo de renta variable compradas en 2008 por €50,000; valor a 31 de diciembre de 2017: €80,000; vendidas en 2026 por €150,000; Teilfreistellung del 30 por ciento; no se ha usado antes la exención. Calcula la plusvalía exenta anterior a 2018, la plusvalía tributable posterior a 2018 después de la Teilfreistellung, la retención del banco al 26.375 por ciento, la devolución tras la declaración y la exención restante. Después indica qué cambia si las mismas participaciones se hubieran comprado en enero de 2010.

Ideas clave

• Las acciones y la mayoría de valores comprados antes de 2009 nunca producen una plusvalía tributable; solo tributan sus dividendos e intereses.
• Todas las participaciones de fondos se vendieron ficticiamente el 31 de diciembre de 2017; para las participaciones anteriores a 2009, la plusvalía hasta esa fecha está exenta.
• Las plusvalías posteriores a 2018 de participaciones de fondos anteriores a 2009 disfrutan de una exención personal vitalicia de €100,000, que solo se reclama mediante la declaración de la renta.
• FIFO vende primero las unidades antiguas; las cuentas de valores separadas te permiten elegir qué lote vender.

Siguiente paso

La siguiente lección trata la planificación fiscal familiar: cuentas de valores para hijos, donación de valores, exenciones del impuesto sobre donaciones y las normas contra el abuso.