Anlage KAP, KAP-INV y KAP-BET: cuándo debes presentarlas, apartado por apartado, y cómo declarar rentas de brókers extranjeros

Lo que aprenderás

• La diferencia entre la obligación de presentar la Anlage KAP y una presentación voluntaria que solo puede beneficiarte.
• Qué cubren la Anlage KAP, la KAP-INV y la KAP-BET, apartado por apartado.
• Cómo convertir, calcular y declarar las rentas de un bróker extranjero, incluida la Vorabpauschale que debes calcular tú mismo.
• Qué documentos conservar para la oficina tributaria.

Explicación

El curso Finanzas personales y gestión del dinero explicó la declaración anual de la renta para asalariados. Los inversores le añaden hasta tres formularios. Los números de línea cambian ligeramente cada año, así que esta lección describe los apartados; lee siempre las instrucciones oficiales (Anleitung) del formulario del año en curso en ELSTER o en tu software fiscal.

Cuándo debes presentarla (Pflichtveranlagung). Estás obligado a declarar rentas del capital si sobre ellas no se retuvo impuesto alemán: rentas de un bróker extranjero o de una cuenta bancaria extranjera, intereses de préstamos privados, ganancias de crypto lending que cuentan como rentas del capital, dividendos pagados directamente por una empresa extranjera, y casos en los que el banco no retuvo el impuesto eclesiástico aunque lo debas. No declarar rentas tributables es fraude fiscal aunque el importe sea pequeño.

Cuándo la presentación es voluntaria (Antragsveranlagung). Puedes presentarla para (1) solicitar la Günstigerprüfung (comprobación del tipo más favorable, lección 6); (2) pedir que se revise la retención, por ejemplo para usar una exención que quedó sin aplicar en un banco, para compensar pérdidas entre bancos con una Verlustbescheinigung, para corregir una Ersatzbemessungsgrundlage o para imputar una retención extranjera que el banco no pudo imputar; (3) aplicar el Teileinkünfteverfahren a una participación empresarial. Una revisión voluntaria no puede aumentar tu impuesto sobre las partidas declaradas; la oficina tributaria comprueba banco por banco y aplica el resultado más favorable.

Anlage KAP, apartado por apartado. El bloque superior contiene dos casillas decisivas: la solicitud de la Günstigerprüfung y la solicitud de revisión de la retención (Überprüfung des Steuereinbehalts). Sigue el bloque de rentas del capital con retención nacional: renta total según el certificado fiscal anual del banco (Jahressteuerbescheinigung), de la cual plusvalías de acciones, y después las pérdidas que el banco certificó, separadas en pérdidas de acciones y otras pérdidas. A continuación, el bloque del Sparer-Pauschbetrag, donde indicas cuánta exención ya aplicaron los bancos. El bloque de rentas del capital sin retención nacional es donde van las rentas de brókers extranjeros: intereses y dividendos, plusvalías de acciones, otras ganancias y pérdidas, de nuevo separadas en pérdidas de acciones y otras pérdidas. Otro bloque cubre las rentas que tributan al tipo personal (préstamos privados a personas vinculadas, prestaciones de seguros de vida, la opción del Teileinkünfteverfahren). Al final introduces los impuestos ya pagados: Kapitalertragsteuer, Soli e impuesto eclesiástico retenidos por bancos alemanes, y el impuesto extranjero retenido imputable, tanto el ya imputado como el aún no imputado, tal como figura en el certificado del banco.

Anlage KAP-INV. Este formulario es para rentas de fondos sin retención alemana, normalmente ETF en un bróker extranjero: distribuciones, la Vorabpauschale y plusvalías por ventas, cada una introducida por separado para fondos de renta variable, fondos mixtos, fondos inmobiliarios y otros fondos, porque la oficina tributaria aplica los tipos de la Teilfreistellung (30, 15, 60 u 80 por ciento). Introduces cifras brutas; el formulario aplica la exención. Para las ventas indicas también los datos de adquisición y las Vorabpauschalen ya gravadas, que reducen la plusvalía.

Anlage KAP-BET. Este formulario es para las rentas del capital obtenidas a través de una sociedad de personas o de una estructura de fondo cerrado que te envía una Feststellungsbescheid (resolución de determinación separada), por ejemplo un club de inversión constituido como GbR o un fondo inmobiliario cerrado. Copias las cifras de esa resolución. La mayoría de los inversores particulares nunca la necesitan.

Brókers extranjeros en la práctica. Un bróker fuera de Alemania no retiene impuesto alemán, no lleva bolsas y no aplica exención. Debes: (1) convertir cada operación a euros al tipo de cambio del día (se acepta el tipo de referencia oficial del ECB); (2) calcular cada plusvalía con FIFO por cuenta, incluidas las comisiones; (3) calcular tú mismo la Vorabpauschale de cada fondo de acumulación (Basiszins × 70 por ciento × valor a 1 de enero, con el límite del aumento real; 3.20 por ciento para 2026 (2.53 por ciento para 2025), publicado cada año por el Bundesfinanzministerium); (4) imputar las retenciones extranjeras hasta el tipo del convenio (lección 7); (5) conservar el extracto anual del bróker, las confirmaciones de operaciones y tu hoja de cálculo. Las pérdidas también deben declararse; de lo contrario no se registran y no pueden trasladarse a años futuros.

Ejemplo resuelto

Ejemplo hipotético: un inversor soltero usa un bróker de otro país de la UE y no tiene cuentas alemanas con rentas. Año 2026, sin impuesto eclesiástico. Tipo de cambio supuesto para todos los pagos estadounidenses: 1.10 dólares estadounidenses por euro.

• Dividendos estadounidenses de $1,000 brutos, 15 por ciento de retención estadounidense: €909.09 brutos, €136.36 de impuesto extranjero.
• Ventas de acciones: plusvalías FIFO de €2,500 después de comisiones.
• Distribuciones de un ETF irlandés de renta variable: €300 brutos (KAP-INV, fondo de renta variable).

Anlage KAP, "sin retención nacional": dividendos €909.09, plusvalías de acciones €2,500.00. Anlage KAP-INV: distribuciones €300.00 → tras la Teilfreistellung del 30 por ciento, €210.00.

Rentas del capital totales: €909.09 + €2,500.00 + €210.00 = €3,619.09. Menos el Sparer-Pauschbetrag de €1,000 = €2,619.09.

Impuesto al 25 por ciento: €654.77. Imputación del impuesto extranjero: €136.36 (dentro del límite del 15 por ciento del convenio y por debajo del impuesto alemán sobre esos dividendos). Impuesto tras la imputación: €518.41. Soli del 5.5 por ciento: €28.51. Total a pagar: €546.92, pagadero tras la liquidación, no retenido durante el año. Regla práctica: aparta durante el año alrededor del 27 por ciento de las rentas del bróker extranjero para que el pago no te sorprenda.

Error común

Actividad práctica

En papel: decide en cada caso si presentar la Anlage KAP es obligatorio, voluntario pero útil o innecesario. (a) Un jubilado con €800 de intereses en un banco alemán y una FSA de €1,000 allí. (b) Un asalariado con una cuenta en un bróker suizo que generó €150 de dividendos. (c) Un inversor con una Verlustbescheinigung de €2,000 de pérdidas de acciones del Banco A y €3,000 de plusvalías de acciones gravadas en el Banco B. (d) Una estudiante cuyo banco retuvo €200 de impuesto porque olvidó la FSA.

Ideas clave

• La presentación es obligatoria siempre que las rentas del capital hayan escapado a la retención alemana; es voluntaria y sin riesgo para revisiones y para la Günstigerprüfung.
• La KAP cubre todo, con y sin retención; la KAP-INV recoge las rentas de fondos del extranjero con la Teilfreistellung; la KAP-BET copia las cifras de la resolución de determinación de una sociedad de personas.
• Las rentas de brókers extranjeros deben convertirse, calcularse con FIFO y autoliquidarse, incluida la Vorabpauschale.
• Conserva los extractos y una hoja de cálculo; aparta alrededor del 27 por ciento de las rentas extranjeras para la factura fiscal.

Siguiente paso

La lección 6 examina en detalle la casilla de la Günstigerprüfung y el Teileinkünfteverfahren para quienes tienen una participación en una empresa.