Günstigerprüfung y Teileinkünfteverfahren: cuándo tu tipo personal es mejor que el 25 por ciento, con ejemplos resueltos para rentas bajas

Lo que aprenderás

• Cómo funciona la Günstigerprüfung y por qué solicitarla nunca puede costarte dinero.
• Aproximadamente a partir de qué base imponible el tipo personal supera el 25 por ciento con la tarifa de 2026.
• Tres casos calculados: un estudiante, una persona que trabaja a tiempo parcial y un progenitor de permiso.
• Cuándo un socio con al menos el 25 por ciento (o el 1 por ciento más un cargo) debería optar por el Teileinkünfteverfahren.

Explicación

La Günstigerprüfung (literalmente "comprobación de lo más favorable", § 32d Abs. 6 EStG) te permite pedir a la oficina tributaria que sume todas tus rentas del capital a tus demás rentas y las grave a tu tipo personal progresivo en lugar del tipo fijo del 25 por ciento. La oficina calcula ambos resultados y aplica el menor. La solicitud es una sola casilla de la Anlage KAP, debe abarcar todas tus rentas del capital del año y no tiene ningún riesgo: si el tipo fijo es más barato, nada cambia. Por lo demás, las reglas del tipo fijo siguen vigentes: el Sparer-Pauschbetrag sigue sustituyendo a los gastos reales, las pérdidas de acciones siguen limitadas a las plusvalías de acciones y la retención extranjera se imputa.

Dónde está el punto de equilibrio. La tarifa de 2026 (comprueba la del año en curso) empieza con un Grundfreibetrag de €12,348, con tipos marginales que suben desde el 14 por ciento. Según la fórmula del § 32a EStG, el tipo marginal alcanza el 25 por ciento con una base imponible de aproximadamente €20,800 para una persona soltera y de alrededor del doble para una pareja con tributación conjunta. Como las rentas del capital se suman a las demás rentas, la comprobación compensa cuando las demás rentas más las rentas del capital se mantienen por debajo de ese nivel aproximado, y parcialmente por encima. Dos ventajas adicionales: al tipo personal se aplica el umbral de exención del Soli (sin Soli en 2026 si el impuesto sobre la renta es inferior a €20,350 para solteros), y si la renta total se mantiene por debajo del Grundfreibetrag se devuelve íntegramente el impuesto sobre las rentas del capital. El impuesto eclesiástico sigue entonces a la liquidación en lugar del tipo reducido del 24.45 por ciento.

Beneficiarios típicos: estudiantes y aprendices con rentas de inversión, personas de permiso parental o que trabajan a tiempo parcial, jubilados con pensiones pequeñas (el caso de la jubilación se trata en el curso Vivir de una cartera: FIRE, tasas de retirada seguras y el Entnahmeplan) y cualquiera con un año de ingresos inusualmente bajos, por ejemplo un año sabático. Ten en cuenta que las rentas del capital añadidas mediante la Günstigerprüfung también cuentan para partidas que dependen de los ingresos, como el Progressionsvorbehalt (reserva de progresividad) sobre la prestación parental y las cotizaciones voluntarias al seguro de salud de los autónomos; comprueba estos efectos secundarios con un Steuerberater (asesor fiscal).

Teileinkünfteverfahren (método de renta parcial). Los dividendos de una sociedad de capital en la que tienes una participación sustancial pueden, a solicitud, tributar al tipo personal computando como renta solo el 60 por ciento del dividendo (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Las condiciones: tienes al menos el 25 por ciento de la empresa, o al menos el 1 por ciento y trabajas para ella en un cargo con una influencia empresarial significativa. La diferencia con la Günstigerprüfung: aquí el 40 por ciento de la renta está exento y pasa a ser deducible el 60 por ciento de los gastos relacionados, sobre todo los intereses de un préstamo para comprar la participación; el Sparer-Pauschbetrag no se aplica a esta renta. La solicitud debe presentarse a más tardar con la declaración de la renta del año y te vincula para ese año y los cuatro siguientes. Se imputa la retención que haya practicado la empresa. Esta opción importa a fundadores, socios de empresas familiares y empleados accionistas, no a inversores en ETF.

Lógica de la comparación. Tipo fijo: el 25 por ciento del dividendo más el Soli. Teileinkünfteverfahren: tipo marginal personal × (60 por ciento del dividendo − 60 por ciento de los gastos). Para un contribuyente al tipo máximo (42 por ciento) sin gastos, 0.6 × 42 = 25.2 por ciento, casi idéntico al tipo fijo; con costes de financiación, el método parcial suele ganar; con un tipo marginal del 30 por ciento gana incluso sin gastos (0.6 × 30 = 18 por ciento).

Ejemplo resuelto

Ejemplo hipotético, tarifa de 2026, personas solteras, sin impuesto eclesiástico, fórmulas del § 32a EStG aplicadas y redondeadas a euros enteros como exige la ley.

El estudiante recupera toda la retención. El tipo marginal de la trabajadora a tiempo parcial ya está cerca del 25 por ciento; el ahorro procede sobre todo de evitar el Soli. El asalariado a tiempo completo marca la casilla sin perjuicio alguno, y la oficina tributaria mantiene el tipo fijo.

Caso del Teileinkünfteverfahren: un socio con el 30 por ciento de una GmbH recibe un dividendo de €20,000 y tiene un tipo marginal del impuesto sobre la renta del 42 por ciento. Tipo fijo: €5,000 más €275 de Soli = €5,275. Método parcial sin gastos: 60 por ciento × €20,000 = €12,000 × 42 por ciento = €5,040 más €277 de Soli = €5,317, algo peor. Con €6,000 de intereses anuales de un préstamo para la participación: (€12,000 − 60 por ciento × €6,000) × 42 por ciento = €8,400 × 42 por ciento = €3,528 más €194 de Soli = €3,722, un ahorro de unos €1,553 al año, fijado durante cinco años.

Error común

Actividad práctica

En papel, tarifa de 2026: un aprendiz soltero tiene otras rentas tributables de €11,000 y €2,400 de rentas del capital después de la exención; el banco retuvo €633.00. Usa la fórmula del tramo de €12,349 a €17,799: y = (renta − 12,348) / 10,000; impuesto = (914.51 × y + 1,400) × y, redondeado hacia abajo. Calcula el impuesto con la Günstigerprüfung y la devolución.

Ideas clave

• La Günstigerprüfung es una opción gratuita: marca la casilla cada año; la oficina tributaria se queda con el resultado más bajo.
• En 2026, el tipo personal supera el 25 por ciento a partir de aproximadamente €20,800 de base imponible para una persona soltera; por debajo del Grundfreibetrag se devuelve toda la retención.
• El Teileinkünfteverfahren requiere una participación del 25 por ciento (o del 1 por ciento más un cargo), grava el 60 por ciento al tipo personal, permite deducir el 60 por ciento de los gastos y vincula durante cinco años.
• Sin gastos, el método parcial solo mejora el tipo fijo por debajo de un tipo marginal de alrededor del 42 por ciento; con costes de financiación suele ganar.

Siguiente paso

La lección 7 trata la retención extranjera que reduce tus dividendos antes incluso de que empiecen a aplicarse las normas alemanas, y cuándo una recuperación compensa el papeleo.