Aile İçi Vergi Planlaması: Junior-Depot, Menkul Kıymet Bağışı, Schenkungsteuer Muafiyetleri ve Kötüye Kullanıma Karşı Kurallar
Bir çocuğun kendi muafiyetlerini ve bağış vergisi istisnalarını doğru kullanın, menkul kıymetleri vergi geçmişlerini kaybetmeden transfer edin ve vergi dairesinin çocuğun parasını sizin paranız gibi değerlendirmesine yol açan hatalardan kaçının.
Neler öğreneceksiniz
- Bir çocuğun 2026'da vergisiz olarak ne kadar sermaye geliri alabileceği.
- Bağışçı başına ve on yıllık dönem başına bağış vergisi muafiyetleri ve vergi dairesine bildirim yükümlülüğü.
- Menkul kıymetleri bağış olarak transfer ettiğinizde edinme maliyetlerine ve tarihlerine ne olduğu.
- Bu fikri sınırlayan sağlık sigortası, BAföG ve kötüye kullanım kuralları.
Açıklama
Almanya'daki her kişi, bir bebek dahil, kendi muafiyetleri olan ayrı bir vergi mükellefidir. Bu nedenle bir Junior-Depot (çocuk adına açılan ve yasal temsilci olarak ebeveynler tarafından yönetilen saklama hesabı) aileye ikinci bir muafiyet seti sağlar. NV-Bescheinigung ve Freistellungsauftrag ders 2'de açıklanmıştır; burada bunları bir çocuğa uyguluyor ve bağış vergisini ekliyoruz. Yalnızca genel bir yönlendirmedir; bir Steuerberater'e danışın.
Çocuğun vergisiz kapasitesi
Başka geliri olmayan bir çocuk, Grundfreibetrag (temel muafiyet, 2026'da €12,348), Sparer-Pauschbetrag (€1,000) ve Sonderausgaben-Pauschbetrag'ın (€36) toplamına kadar gelir vergisi ödemeden sermaye geliri alabilir; bu, 2026 itibarıyla yılda yaklaşık €13,384 eder. Banka yalnızca €1,000'lık Freistellungsauftrag'ı bilir; geri kalanı için ebeveynler vergi dairesinden bir NV-Bescheinigung (tarhiyat dışı kalma belgesi, en fazla üç yıl geçerli) alır ve banka hiçbir şey kesmez. Bu belge olmadan ebeveynler vergiyi, çocuk için Günstigerprüfung'lu bir beyanname vererek geri alır (ders 6).
Bağış vergisi
Schenkungsteuer (bağış vergisi), bağışçı ve alıcı başına her on yılda yenilenen kişisel muafiyetler kullanır: eşler arasında €500,000, her ebeveynden her çocuğa €400,000, her büyükanne veya büyükbabadan her toruna €200,000, diğer kişilerin çoğu arasında €20,000. Muafiyetin üzerinde vergi sınıfı I, ilk €75,000 için yüzde 7'den başlar ve kademeli olarak artar. Bağışçı ve alıcı, bir bağışı üç ay içinde vergi dairesine bildirmelidir; resmî olarak bu, muafiyetin altında bile geçerlidir; bir bildirim sizi korur. Bankalar da her ücretsiz saklama transferini vergi dairesine bildirir.
Menkul kıymetlerin transferi
Menkul kıymetleri bir unentgeltlicher Depotübertrag (hesap sahibi değişikliğiyle ücretsiz saklama transferi) yoluyla doğrudan bağışlayabilirsiniz. Menkul kıymetler orijinal alım tarihlerini ve maliyetlerini korur; hiçbir şey realize edilmez, §23 elde tutma süreleri devam eder ve Bestandsschutz korunur. Çocuk daha sonra satarsa kazanç çocuğun durumuna göre vergilendirilir; yukarıdaki sınırlar içinde bu genellikle sıfırdır.
Sınırlar
- Kötüye kullanım kuralları. Para gerçekten çocuğa ait olmalıdır. Ebeveynler parayı geri alırsa, hane giderleri için kullanırsa veya hesabı kendi yedekleri gibi görürse, vergi dairesi düzenlemeyi muvazaa veya Gestaltungsmissbrauch (§42 AO) olarak değerlendirir ve geliri geriye dönük vergilerle birlikte ebeveynlere atfeder. Çocuk 18 yaşında parayı kontrol eder.
- Sağlık sigortası. Bir çocuk, yasal aile sigortasında yalnızca toplam geliri 2026'da ayda €565 (yılda €6,780) sınırının altında kaldığı sürece ücretsiz olarak sigortalıdır; sermaye geliri genellikle Sparer-Pauschbetrag düşüldükten sonra dikkate alınır. Bunun üzerinde çocuğun ücretli sigortaya ihtiyacı olur. Bu çoğu zaman bağlayıcı sınırdır.
- Öğrenim desteği. BAföG'ün öğrenci için bir varlık sınırı vardır (2026 itibarıyla 30 yaşın altındakiler için €15,000); büyük bir Junior-Depot ileride bu desteği azaltabilir veya ortadan kaldırabilir.
- Kindergeld, 2012'den bu yana çocuğun gelirinden etkilenmez.
Uygulamalı örnek
Varsayımsal örnek, 2026 rakamları, kilise vergisi ve ücretler dikkate alınmamıştır. Ebeveynler, üç yıl önce €18,000'a alınmış €30,000 değerindeki ETF paylarını kızlarına transfer ediyor.
- Bağış vergisi: €30,000, ebeveyn başına €400,000'lık muafiyetin çok altındadır; €0, ancak üç aylık bildirim yükümlülüğü geçerlidir.
- Transfer: satış yok, vergi yok. Kızın hesabı €18,000 maliyet gösterir; €12,000'lık gerçekleşmemiş kazanç paylarla birlikte taşınır.
- Yılda €900 dağıtım: kızın €1,000'lık Freistellungsauftrag'ı tarafından karşılanır, €0 vergi.
- İki yıl sonra kız, hâlâ başka bir geliri olmadan, tüm payları €12,000 kazançla satar. NV-Bescheinigung ile banka hiçbir şey kesmez; bu belge olmadan €12,000 × %26.375 = €3,165 keser ve €12,000 onun €13,384'lük kapasitesinin altında olduğu için bu tutar beyanname yoluyla iade edilir. Satışı ebeveynler yapsaydı aile €3,165 öderdi.
- Aile sigortası: €12,000 − €1,000 = €11,000, €6,780'i aşar; dolayısıyla satış yılı ona ücretsiz sigortalılığını kaybettirebilir; satışı iki yıla yaymak bunu önler.
Kapsam dışı bırakılanlar: ücretler, elde tutma yıllarındaki Vorabpauschale, gelecekteki eşik değişiklikleri.
Sık yapılan hata
Alıştırma
Kâğıt üzerinde: bir büyükanne 2026'da torununa €250,000 değerinde menkul kıymet bağışlamak istiyor. (a) Her şeyi kendisi bağışlarsa bağış vergisini hesaplayın. (b) Büyükbabayla bir paylaşım önerin ve vergiyi hesaplayın. (c) Başka geliri olmayan bir öğrenci olan torun, bağıştan sonraki yıl €7,500 dağıtım alıyor; hangi sınır risk altındadır?
Çözümü göster
(a) Büyükanne/büyükbabadan toruna muafiyet €200,000; vergiye tabi €250,000 − €200,000 = €50,000; vergi sınıfı I, muafiyetin üzerindeki ilk €75,000 için yüzde 7: €50,000 × %7 = €3,500.
(b) Her büyükanne ve büyükbabadan €125,000, iki ayrı €200,000'lık muafiyeti kullanır: vergi €0. Her iki muafiyet de bu durumda 2036'ya kadar kısmen kullanılmış olur.
(c) Gelir vergisi: €7,500, yaklaşık €13,384'lük vergisiz kapasitenin altındadır, dolayısıyla NV-Bescheinigung ile €0. Aile sağlık sigortası: €7,500 − €1,000 = €6,500, 2026'daki €6,780'in altındadır, dolayısıyla sigortalı kalır, ancak marj azdır; dağıtımlardaki küçük bir artış sınırı aşar. BAföG: €250,000'lık menkul kıymetler varlık sınırını aşar, dolayısıyla BAföG azaltılır veya reddedilir.
Sınırlamalar: vergi oranları ve eşikler değişir, on yıl içindeki bağışlar toplanır ve menkul kıymetler transfer tarihindeki değerleriyle değerlenmelidir.
Temel çıkarımlar
- Bir çocuğun kendi Grundfreibetrag'ı ve Sparer-Pauschbetrag'ı vardır; bir NV-Bescheinigung bankanın geliri brüt ödemesini sağlar.
- Bağış vergisi muafiyetleri bağışçı ve alıcı başınadır ve her on yılda yenilenir; vergi dairesine üç ay içinde bildirimde bulunun.
- Ücretsiz bir saklama transferi alım tarihini ve maliyetini çocuğa taşır; hiçbir şey realize edilmez.
- Para çocuğa ait kalmalıdır; aile sağlık sigortası ve BAföG sınırları çoğu zaman vergi sınırlarından daha dardır.
Sonraki adım
Sonraki ders belgelendirme hakkındadır: vergi belgeleri, gelir dökümleri, yabancı aracı kurum kayıtları, saklama süreleri ve yazılım.
Öz değerlendirme
Soruları yanıtlayın, ardından yanıtlarınızı kontrol edin. İstediğiniz kadar tekrar deneyebilirsiniz.
Kendi tekrarınız için otomatik öz değerlendirme. Cevaplarınız tarayıcınızda kontrol edilir; bunları görmez ve değerlendirmeyiz. Bu bir sınav veya yeterlilik değildir.
İlerlemeniz
“Tamamlandı” yalnızca dersi bitirdiğinizi işaretlediğiniz anlamına gelir. Anlayışınızın bir sınavı değildir. İlerleme ve notlar yalnızca bu cihazdaki bu tarayıcıda saklanır — bir hesapta değil.