Altbestand ve Bestandsschutz: 2009 Öncesi Hisseler, 2018'den Önce Alınmış Fon Payları ve €100,000'lık Muafiyet

Neler öğreneceksiniz

• 1 Ocak 2009'dan önce alınmış hangi varlıkların hâlâ tam Bestandsschutz'tan yararlandığı.
• Fon paylarının 31 Aralık 2017'deki varsayımsal satışının bir kazancı nasıl vergiden muaf ve vergiye tabi kısım olarak ikiye ayırdığı.
• Eski fon payları için €100,000'lık muafiyetin nasıl işlediği, nasıl talep edildiği ve vergi dairesinin bunu nasıl takip ettiği.
• FIFO'nun neden önce kazanılmış hakla korunan hisseleri tüketebildiği ve ayrı bir saklama hesabının neyi değiştirdiği.

Açıklama

Bestandsschutz (kazanılmış hakların korunması), bir kanun değişmeden önce satın alınan varlıklara eski kuralın uygulanmaya devam etmesi anlamına gelir. İki reform önemlidir: 1 Ocak 2009 tarihli Abgeltungsteuer ve 1 Ocak 2018 tarihli yatırım vergisi reformu. FIFO'nun kendisi ders 1'de açıklanmıştır.

2009'dan önce alınmış hisseler ve çoğu menkul kıymet

2009'dan önce hisse senedi kazançları bir yıllık elde tutma süresinden sonra vergiden muaftı. 1 Ocak 2009'dan önce alınmış hisseler, tahviller ve diğer menkul kıymetlerin çoğu bu muameleyi süresiz olarak korur: bugün yapılan bir satış ne vergiye tabi kazanç ne de indirilebilir zarar doğurur. Temettüler ve faiz normal şekilde vergilendirilir. Sertifikalar istisnadır: Bestandsschutz yalnızca 15 Mart 2007'den önce alınmış sertifikalara uygulanır; bu tarih ile 2008 sonu arasında alınmış sertifikalar, 30 Haziran 2009'dan sonra satıldıklarında bu korumayı kaybetti.

2018'den önce alınmış fon payları: varsayımsal satış

Yatırım vergisi reformu, 31 Aralık 2017'de tutulan her fon payını 2017'nin son geri alım fiyatından satılmış ve 1 Ocak 2018'de bu fiyattan yeniden alınmış kabul eder (§56 InvStG, Investmentsteuergesetz). Bu varsayımsal satıştan doğan kazanç veya zarar eski kurallara göre hesaplanır, ancak yalnızca gerçekten sattığınızda vergilendirilir. 2018'den bu yana: kazanç = satış fiyatı − 2017 fiyatı, Teilfreistellung (kısmi muafiyet, hisse senedi fonları için yüzde 30, "ETF'ler, Fonlar ve Uzun Vadeli Yatırım" kursunda ele alınmıştır) kadar azaltılır. Bankanız her iki kısmı da işler ve satışta stopaj yapar.

Bestandsgeschützte Alt-Anteile ve €100,000'lık muafiyet

1 Ocak 2009'dan önce alınmış ve o zamandan beri özel olarak tutulan fon payları bestandsgeschützte Alt-Anteile'dir (kazanılmış hakla korunan eski paylar). Bunlar için 31 Aralık 2017'ye kadarki kazanç süresiz olarak vergiden muaftır. 1 Ocak 2018'den bu yanaki kazanç vergiye tabidir, ancak yalnızca ömür boyu geçerli kişi başı €100,000'lık muafiyeti aştığı ölçüde (§56 Abs. 6 InvStG). Üç pratik nokta:

• Banka muafiyeti uygulamaz. 2018 sonrası kazanç üzerinden stopaj yapar; siz kazancı Anlage KAP'ın bestandsgeschützte Alt-Anteile satırlarında beyan ederek ve stopajın incelenmesini talep ederek beyannamenizde geri alırsınız.
• Muafiyet Teilfreistellung sonrası kazanca uygulanır ve kalan muafiyet, tükenene kadar her yıl vergi daireniz tarafından resmî olarak tespit edilir.
• Kişiseldir: evli bir çiftin €200,000'ı vardır.

FIFO ve ayrı saklama hesapları

Aynı fonun veya aynı şirketin hisselerinin eski ve yeni paylarını tek bir saklama hesabında tutuyorsanız, kısmi bir satış önce en eski payları alır. Bu, vergiden muaf eski payların önce çıktığı ve tamamen vergiye tabi yenilerin kaldığı anlamına gelir. Yeni payları satıp kazanılmış hakla korunanları elde tutmak için satıştan önce bir grubu ikinci bir saklama hesabına veya alt hesaba taşıyın (aynı hesap sahibi, banka edinme verilerini aktarır) ve eski payların asla alım verileri olmadan transfer edilmesine izin vermeyin.

Uygulamalı örnek

Varsayımsal örnek, kilise vergisi, ücretler ve Sparer-Pauschbetrag dikkate alınmamıştır.

Pozisyon A: 2007'de €20,000'a alınmış, 2026'da €60,000'a satılmış hisseler. Bestandsschutz: vergiye tabi kazanç €0.

Pozisyon B: 2005'te €30,000'a alınmış bir hisse senedi fonunun payları; 31 Aralık 2017'deki değer €70,000; 2026'da €110,000'a satılmış.

1. 2018 öncesi kazanç: €70,000 − €30,000 = €40,000, süresiz olarak vergiden muaf.
2. 2018 sonrası kazanç: €110,000 − €70,000 = €40,000.
3. Yüzde 30 Teilfreistellung: vergiye tabi kazanç €40,000 × 0.70 = €28,000.
4. Banka €28,000 × %26.375 = €7,385 keser.
5. Vergi beyannamesi: €28,000, €100,000'lık muafiyet tarafından karşılanır, dolayısıyla vergi €0'dır ve €7,385 iade edilir. Kalan muafiyet: €100,000 − €28,000 = €72,000, vergi dairesi tarafından resmî olarak tespit edilir.

Beyanname vermezse yatırımcı €7,385'i kaybeder. Kapsam dışı bırakılanlar: ücretler ve kilise vergisi.

Sık yapılan hata

Alıştırma

Kâğıt üzerinde: 2008'de €50,000'a alınmış hisse senedi fonu payları; 31 Aralık 2017'deki değer €80,000; 2026'da €150,000'a satılmış; yüzde 30 Teilfreistellung; daha önce kullanılmış muafiyet yok. 2018 öncesi vergiden muaf kazancı, Teilfreistellung sonrası 2018 sonrası vergiye tabi kazancı, bankanın yüzde 26.375 oranındaki stopajını, beyanname sonrası iadeyi ve kalan muafiyeti hesaplayın. Ardından aynı paylar Ocak 2010'da alınmış olsaydı nelerin değişeceğini belirtin.

Temel çıkarımlar

• 2009'dan önce alınmış hisseler ve çoğu menkul kıymet hiçbir zaman vergiye tabi kazanç doğurmaz; yalnızca temettüleri ve faizleri vergilendirilir.
• Tüm fon payları 31 Aralık 2017'de varsayımsal olarak satılmıştır; 2009 öncesi paylar için o tarihe kadarki kazanç vergiden muaftır.
• 2009 öncesi fon paylarındaki 2018 sonrası kazançlar, yalnızca vergi beyannamesi yoluyla talep edilen, kişisel ve ömür boyu geçerli €100,000'lık bir muafiyetten yararlanır.
• FIFO önce eski payları satar; ayrı saklama hesapları hangi lotu satacağınızı seçmenizi sağlar.

Sonraki adım

Sonraki ders aile içi vergi planlamasını ele alıyor: çocuklar için saklama hesapları, menkul kıymet bağışlamak, bağış vergisi muafiyetleri ve kötüye kullanıma karşı kurallar.