Anlage KAP, KAP-INV ve KAP-BET: ne zaman beyan vermeniz gerektiği, bölüm bölüm açıklama ve yabancı aracı kurum gelirlerinin beyanı

Neler öğreneceksiniz

• Anlage KAP'ı verme yükümlülüğü ile yalnızca size fayda sağlayabilecek gönüllü bir beyan arasındaki fark.
• Anlage KAP, KAP-INV ve KAP-BET formlarının her birinin bölüm bölüm neleri kapsadığı.
• Kendiniz hesaplamanız gereken Vorabpauschale dahil, yabancı bir aracı kurumdan elde edilen geliri nasıl dönüştüreceğiniz, hesaplayacağınız ve beyan edeceğiniz.
• Vergi dairesi için hangi belgeleri saklamanız gerektiği.

Açıklama

Kişisel Finans ve Para Yönetimi kursu, çalışanlar için yıllık vergi beyannamesini açıkladı. Yatırımcılar buna en fazla üç form ekler. Satır numaraları her yıl biraz değişir; bu nedenle bu ders bölümleri açıklar; her zaman ELSTER'de veya vergi yazılımınızda cari yılın formunun resmî açıklamalarını (Anleitung) okuyun.

Ne zaman beyan vermek zorundasınız (Pflichtveranlagung). Üzerinden Alman vergisi kesilmemiş sermaye gelirini beyan etmekle yükümlüsünüz: yabancı bir aracı kurumdan veya yabancı bir banka hesabından elde edilen gelir, özel kredilerden alınan faiz, sermaye geliri sayılan kripto borç verme kazançları, yabancı bir şirket tarafından doğrudan ödenen temettüler ve kilise vergisi borcunuz olmasına rağmen bankanın bunu kesmediği durumlar. Vergiye tabi geliri beyan etmemek, tutar küçük olsa bile vergi kaçakçılığıdır.

Beyan ne zaman gönüllüdür (Antragsveranlagung). Şu amaçlarla beyan verebilirsiniz: (1) Günstigerprüfung talep etmek (ders 6); (2) stopajı inceletmek, örneğin bir bankada kalan muafiyeti kullanmak, bir Verlustbescheinigung ile bankalar arasında zarar mahsup etmek, bir Ersatzbemessungsgrundlage'yi düzeltmek veya bankanın mahsup edemediği yabancı stopaj vergisini mahsup ettirmek; (3) bir işletme payı için Teileinkünfteverfahren'i uygulatmak. Gönüllü bir inceleme, beyan edilen kalemler üzerindeki vergiyi artıramaz; vergi dairesi banka bazında kontrol eder ve daha iyi sonucu uygular.

Bölüm bölüm Anlage KAP. En üstteki blokta iki belirleyici kutu bulunur: Günstigerprüfung talebi ve stopajın incelenmesi talebi (Überprüfung des Steuereinbehalts). Ardından yurt içi stopajlı sermaye geliri bloğu gelir: bankanın yıllık vergi belgesine (Jahressteuerbescheinigung) göre toplam gelir, bunun içindeki hisse senedi kazançları, ardından bankanın belgelediği zararlar; hisse senedi zararları ve diğer zararlar olarak ayrılmış şekilde. Sonra bankaların halihazırda ne kadar muafiyet uyguladığını belirttiğiniz Sparer-Pauschbetrag bloğu gelir. Yurt içi stopajı olmayan sermaye geliri bloğu, yabancı aracı kurum gelirinin girildiği yerdir: faiz ve temettüler, hisse senedi kazançları, diğer kazançlar ve zararlar; yine hisse senedi zararları ve diğer zararlar olarak ayrılmış şekilde. Bir başka blok, kişisel oranla vergilendirilen geliri kapsar (ilişkili kişilere verilen özel krediler, hayat sigortası ödemeleri, Teileinkünfteverfahren seçeneği). Sonunda halihazırda ödenmiş vergileri girersiniz: Alman bankalarınca kesilen Kapitalertragsteuer, Soli ve kilise vergisi ile banka belgesinde gösterildiği şekliyle hem mahsup edilmiş hem de henüz mahsup edilmemiş mahsup edilebilir yabancı stopaj vergisi.

Anlage KAP-INV. Bu form, Alman stopajı olmayan fon geliri içindir; tipik olarak yabancı bir aracı kurumdaki ETF'ler: dağıtımlar, Vorabpauschale ve satış kazançları; her biri hisse senedi fonları, karma fonlar, gayrimenkul fonları ve diğer fonlar için ayrı ayrı girilir, çünkü vergi dairesi Teilfreistellung oranlarını (yüzde 30, 15, 60 veya 80) uygular. Brüt rakamları girersiniz; muafiyeti form uygular. Satışlar için ayrıca edinme verilerini ve kazancı azaltan, daha önce vergilendirilmiş Vorabpauschale tutarlarını belirtirsiniz.

Anlage KAP-BET. Bu form, size bir Feststellungsbescheid (ayrı tespit kararı) gönderen bir ortaklık veya kapalı fon yapısı aracılığıyla elde edilen sermaye geliri içindir; örneğin bir GbR yatırım kulübü veya kapalı bir gayrimenkul fonu. Rakamları o karardan aktarırsınız. Çoğu bireysel yatırımcının buna hiç ihtiyacı olmaz.

Uygulamada yabancı aracı kurumlar. Almanya dışındaki bir aracı kurum Alman vergisi kesmez, havuz tutmaz ve muafiyet uygulamaz. Yapmanız gerekenler: (1) her işlemi o günün döviz kuruyla euroya çevirin (resmî ECB referans kuru kabul edilir); (2) her kazancı hesap bazında FIFO ile, ücretler dahil hesaplayın; (3) her birikimli fon için Vorabpauschale'yi kendiniz hesaplayın (Basiszins × yüzde 70 × 1 Ocak'taki değer, fiili artışla sınırlı; 2026 için yüzde 3.20 (2025 için yüzde 2.53), Bundesfinanzministerium tarafından her yıl yayımlanır); (4) yabancı stopaj vergisi mahsuplarını anlaşma oranına kadar uygulayın (ders 7); (5) aracı kurumun yıllık ekstresini, işlem onaylarını ve hesaplama tablonuzu saklayın. Zararlar da beyan edilmelidir; aksi takdirde kayda geçirilmezler ve ileriye devredilemezler.

Uygulamalı örnek

Varsayımsal örnek: bekâr bir yatırımcı başka bir AB ülkesindeki bir aracı kurumu kullanıyor ve gelir getiren Alman hesabı yok. 2026 yılı, kilise vergisi yok. Tüm ABD ödemeleri için varsayılan döviz kuru: euro başına 1.10 ABD doları.

• ABD temettüleri brüt $1,000, yüzde 15 ABD stopaj vergisi: brüt €909.09, €136.36 yabancı vergi.
• Hisse satışları: ücretler sonrası FIFO kazançları €2,500.
• İrlanda merkezli bir hisse senedi ETF'inden dağıtımlar: brüt €300 (KAP-INV, hisse senedi fonu).

Anlage KAP, "yurt içi stopajı olmayan": temettüler €909.09, hisse senedi kazançları €2,500.00. Anlage KAP-INV: dağıtımlar €300.00 → yüzde 30 Teilfreistellung sonrası €210.00.

Toplam sermaye geliri: €909.09 + €2,500.00 + €210.00 = €3,619.09. Eksi Sparer-Pauschbetrag €1,000 = €2,619.09.

Yüzde 25 vergi: €654.77. Yabancı vergi mahsubu: €136.36 (yüzde 15'lik anlaşma sınırı içinde ve bu temettüler üzerindeki Alman vergisinin altında). Mahsup sonrası vergi: €518.41. Yüzde 5.5 Soli: €28.51. Ödenecek toplam: €546.92; yıl içinde kesilmez, tarhiyattan sonra ödenir. Pratik kural: ödemenin sizi şaşırtmaması için yıl içinde yabancı aracı kurum gelirinin yaklaşık yüzde 27'sini kenara ayırın.

Sık yapılan hata

Alıştırma

Kâğıt üzerinde: her durum için Anlage KAP'ı vermenin zorunlu mu, gönüllü ama faydalı mı, yoksa gereksiz mi olduğuna karar verin. (a) Bir Alman bankasında €800 faizi ve orada €1,000'lık FSA'sı olan bir emekli. (b) €150 temettü kazandıran İsviçre'de bir aracı kurum hesabı olan bir çalışan. (c) Banka A'dan €2,000 hisse senedi zararı için bir Verlustbescheinigung'u ve Banka B'de €3,000 vergilendirilmiş hisse senedi kazancı olan bir yatırımcı. (d) FSA'yı unuttuğu için bankası €200 vergi kesmiş bir öğrenci.

Temel çıkarımlar

• Sermaye geliri Alman stopajından kaçtığında beyan zorunludur; incelemeler ve Günstigerprüfung için beyan gönüllüdür ve risksizdir.
• KAP, stopajlı ve stopajsız her şeyi kapsar; KAP-INV yurt dışındaki fon gelirini Teilfreistellung ile ele alır; KAP-BET, bir ortaklığın tespit kararındaki rakamları aktarır.
• Yabancı aracı kurum geliri dönüştürülmeli, FIFO ile hesaplanmalı ve Vorabpauschale dahil olmak üzere kendiniz tarafından beyan edilmelidir.
• Ekstreleri ve bir hesaplama tablosunu saklayın; vergi faturası için yabancı gelirin yaklaşık yüzde 27'sini kenara ayırın.

Sonraki adım

Ders 6, Günstigerprüfung kutusunu ve bir şirkette pay sahibi olanlar için Teileinkünfteverfahren'i ayrıntılı olarak inceliyor.