Günstigerprüfung ve Teileinkünfteverfahren: kişisel oranınız yüzde 25'ten ne zaman daha avantajlıdır, düşük gelirler için uygulamalı örneklerle
Sermaye gelirinin kişisel oranınızla vergilendirilmesinin tasarruf sağlayıp sağlamadığını 2026 tarifesiyle hesaplayın ve işletme payı olan hissedarlar için Teileinkünfteverfahren seçeneğini test edin.
Neler öğreneceksiniz
- Günstigerprüfung'un nasıl işlediği ve bunu talep etmenin neden size hiçbir zaman para kaybettiremeyeceği.
- 2026 tarifesine göre kişisel oranın yaklaşık hangi vergiye tabi gelir düzeyinde yüzde 25'i aştığı.
- Hesaplanmış üç durum: bir öğrenci, yarı zamanlı bir çalışan ve izindeki bir ebeveyn.
- En az yüzde 25 (veya yüzde 1 artı bir görev) paya sahip bir hissedarın ne zaman Teileinkünfteverfahren'i seçmesi gerektiği.
Açıklama
Günstigerprüfung (kelimesi kelimesine "daha lehte olanın testi", § 32d Abs. 6 EStG), vergi dairesinden tüm sermaye gelirinizi diğer gelirlerinize eklemesini ve yüzde 25'lik sabit oran yerine kişisel artan oranlı tarifenizle vergilendirmesini istemenizi sağlar. Daire her iki sonucu da hesaplar ve düşük olanı uygular. Talep, Anlage KAP üzerindeki tek bir kutudur; yılın tüm sermaye gelirinizi kapsamalıdır ve zararsızdır: sabit oran daha ucuzsa hiçbir şey değişmez. Sabit oran kuralları bunun dışında yürürlükte kalır: Sparer-Pauschbetrag yine fiili giderlerin yerine geçer, hisse senedi zararları hisse senedi kazançlarıyla sınırlı kalır ve yabancı stopaj vergisi mahsup edilir.
Başabaş noktasının yeri. 2026 tarifesi (cari yılı kontrol edin) €12,348'lik bir Grundfreibetrag ile başlar ve marjinal oranlar yüzde 14'ten itibaren yükselir. § 32a EStG'deki formüle göre marjinal oran, bekâr bir kişi için yaklaşık €20,800, birlikte vergilendirilen bir çift için bunun yaklaşık iki katı vergiye tabi gelirde yüzde 25'e ulaşır. Sermaye geliri diğer gelirlerin üzerine eklendiği için test, diğer gelir artı sermaye geliri kabaca bu düzeyin altında kaldığında kazandırır ve bunun üzerinde kısmen kazandırır. İki ek avantaj: kişisel oranda Soli muafiyet eşiği uygulanır (2026'da bekârlar için gelir vergisi €20,350'nin altındaysa Soli yoktur) ve toplam gelir Grundfreibetrag'ın altında kalırsa sermaye geliri vergisi tamamen iade edilir. Kilise vergisi bu durumda indirilmiş yüzde 24.45 oranı yerine tarhiyatı izler.
Tipik yararlanıcılar: yatırım geliri olan öğrenciler ve çıraklar, ebeveyn izninde veya yarı zamanlı çalışan kişiler, küçük emekli maaşı alan emekliler (emeklilik durumu Portföyle Geçinmek kursunda ele alınmaktadır) ve olağandışı düşük gelirli bir yıl geçiren herkes, örneğin bir sabbatical (uzun süreli izin). Günstigerprüfung yoluyla eklenen sermaye gelirinin, ebeveyn yardımı üzerindeki Progressionsvorbehalt gibi gelire bağlı kalemler ve serbest çalışanların gönüllü sağlık sigortası primleri için de dikkate alındığını unutmayın; bu yan etkileri bir Steuerberater ile kontrol edin.
Teileinkünfteverfahren (kısmi gelir yöntemi). Önemli bir paya sahip olduğunuz bir sermaye şirketinden alınan temettüler, başvuru üzerine, temettünün yalnızca yüzde 60'ı gelir sayılarak kişisel oranla vergilendirilebilir (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). Koşullar: şirketin en az yüzde 25'ine sahip olmanız veya en az yüzde 1'ine sahip olup şirkette önemli girişimci etkisi olan bir görevde çalışmanız. Günstigerprüfung'dan farkı: burada gelirin yüzde 40'ı muaftır ve ilgili giderlerin yüzde 60'ı, özellikle payı satın almak için alınan bir kredinin faizi, indirilebilir hâle gelir; Sparer-Pauschbetrag bu gelire uygulanmaz. Başvuru en geç ilgili yılın vergi beyannamesiyle yapılmalıdır ve sizi o yıl ve izleyen dört yıl için bağlar. Şirketin kestiği stopaj vergisi mahsup edilir. Bu seçenek ETF yatırımcıları için değil, kurucular, aile şirketi hissedarları ve çalışan-hissedarlar için önemlidir.
Karşılaştırma mantığı. Sabit oran: temettünün yüzde 25'i artı Soli. Teileinkünfteverfahren: kişisel marjinal oran × (temettünün yüzde 60'ı − giderlerin yüzde 60'ı). En yüksek oranda (yüzde 42) vergilendirilen ve gideri olmayan bir mükellef için 0.6 × 42 = yüzde 25.2; bu sabit orana neredeyse eşittir; finansman maliyetleri olduğunda kısmi yöntem genellikle kazanır; yüzde 30'luk bir marjinal oranda gider olmasa bile kazanır (0.6 × 30 = yüzde 18).
Uygulamalı örnek
Varsayımsal örnek, 2026 tarifesi, bekâr kişiler, kilise vergisi yok, § 32a EStG'deki formüller uygulanmış ve kanunun gerektirdiği şekilde tam euroya yuvarlanmıştır.
| Durum | Diğer vergiye tabi gelir | Muafiyetin üzerindeki sermaye geliri | Soli dahil sabit vergi | Kişisel oranda ek vergi | Tasarruf |
|---|---|---|---|---|---|
| Öğrenci | €9,000 | €3,000 | €791.25 | €0 (toplam €12,000, €12,348'in altında) | €791.25 |
| Yarı zamanlı çalışan | €18,000 | €3,000 | €791.25 | €1,819 − €1,083 = €736, Soli yok | €55.25 |
| İzindeki ebeveyn | €16,000 | €5,000 | €1,318.75 | €1,819 − €633 = €1,186 | €132.75 |
| Tam zamanlı çalışan | €30,000 | €3,000 | €791.25 | €5,078 − €4,217 = €861 | yok, sabit oran geçerli kalır |
Öğrenci stopajın tamamını geri alır. Yarı zamanlı çalışanın marjinal oranı zaten yüzde 25'e yakındır; tasarruf çoğunlukla Soli'den kaçınmaktan gelir. Tam zamanlı çalışan kutuyu zarar görmeden işaretler ve vergi dairesi sabit oranı korur.
Teileinkünfteverfahren durumu: bir GmbH'nin yüzde 30'una sahip bir hissedar €20,000 temettü alıyor ve yüzde 42 marjinal gelir vergisi ödüyor. Sabit oran: €5,000 artı Soli €275 = €5,275. Gider olmadan kısmi yöntem: yüzde 60 × €20,000 = €12,000 × yüzde 42 = €5,040 artı Soli €277 = €5,317, biraz daha kötü. Pay için yıllık €6,000 kredi faiziyle: (€12,000 − yüzde 60 × €6,000) × yüzde 42 = €8,400 × yüzde 42 = €3,528 artı Soli €194 = €3,722; bu, beş yıl boyunca bağlayıcı olmak üzere yılda yaklaşık €1,553 tasarruf demektir.
Sık yapılan hata
Alıştırma
Kâğıt üzerinde, 2026 tarifesi: bekâr bir çırağın €11,000 diğer vergiye tabi geliri ve muafiyet sonrası €2,400 sermaye geliri var; banka €633.00 kesmiş. €12,349 ile €17,799 arasındaki dilim için formülü kullanın: y = (gelir − 12,348) / 10,000; vergi = (914.51 × y + 1,400) × y, aşağı yuvarlanır. Günstigerprüfung kapsamındaki vergiyi ve iadeyi hesaplayın.
Çözümü göster
Toplam vergiye tabi gelir: €11,000 + €2,400 = €13,400. y = (13,400 − 12,348) / 10,000 = 0.1052.
Vergi = (914.51 × 0.1052 + 1,400) × 0.1052 = (96.21 + 1,400) × 0.1052 = €157.40 → aşağı yuvarlanarak €157. Yalnızca diğer gelir (€11,000) üzerindeki vergi: €0.
Kişisel oranda ek vergi: €157; Soli yok (muafiyet eşiğinin çok altında). Kesilen sabit vergi: €633.00. İade: €633.00 − €157 = €476.00.
Sınırlamalar: kilise vergisi, sağlık sigortası etkileri ve diğer indirimler dikkate alınmamıştır; tarife değerleri her yıl değişir.
Temel çıkarımlar
- Günstigerprüfung ücretsiz bir seçenektir: kutuyu her yıl işaretleyin; vergi dairesi hangi sonuç daha düşükse onu uygular.
- 2026'da kişisel oran, bekâr bir kişi için yaklaşık €20,800 vergiye tabi gelirde yüzde 25'i aşar; Grundfreibetrag'ın altında stopajın tamamı iade edilir.
- Teileinkünfteverfahren yüzde 25'lik bir pay (veya yüzde 1 artı bir görev) gerektirir, yüzde 60'ı kişisel oranla vergilendirir, giderlerin yüzde 60'ının indirilmesine izin verir ve beş yıl bağlayıcıdır.
- Gider olmadan kısmi yöntem sabit oranı yalnızca yaklaşık yüzde 42'nin altındaki bir marjinal oranda geçer; finansman maliyetleri olduğunda genellikle kazanır.
Sonraki adım
Ders 7, temettülerinizi Alman kuralları devreye girmeden önce azaltan yabancı stopaj vergisini ve bir iade talebinin ne zaman evrak işine değdiğini ele alıyor.
Öz değerlendirme
Soruları yanıtlayın, ardından yanıtlarınızı kontrol edin. İstediğiniz kadar tekrar deneyebilirsiniz.
Kendi tekrarınız için otomatik öz değerlendirme. Cevaplarınız tarayıcınızda kontrol edilir; bunları görmez ve değerlendirmeyiz. Bu bir sınav veya yeterlilik değildir.
İlerlemeniz
“Tamamlandı” yalnızca dersi bitirdiğinizi işaretlediğiniz anlamına gelir. Anlayışınızın bir sınavı değildir. İlerleme ve notlar yalnızca bu cihazdaki bu tarayıcıda saklanır — bir hesapta değil.