Tributación de las criptomonedas en profundidad: periodo de tenencia de un año, Freigrenze, rentas de staking y lending, FIFO wallet por wallet y la guía del BMF
Aplica la regla de un año, la Freigrenze de €1,000, las normas del §22 para las recompensas de staking y lending y el método FIFO wallet por wallet de la carta del BMF a un historial real de operaciones con criptomonedas.
Lo que aprenderás
- Qué norma se aplica a una venta de criptomonedas, un intercambio (swap), una recompensa de staking y una comisión de lending.
- Cómo funcionan las Freigrenzen de €1,000 y €256 y por qué una Freigrenze no es un Freibetrag.
- Cómo aplica la carta del BMF el método FIFO wallet por wallet.
- Qué espera la carta del BMF de 2025 de tus registros.
Explicación
La orientación general sobre los impuestos de las criptomonedas se trata en el curso "Fundamentos de Bitcoin y criptomonedas". Esta lección entra en la mecánica que decide cuánto impuesto pagas, a partir de la carta del BMF (Bundesministerium der Finanzen, el ministerio federal de finanzas) del 6 de marzo de 2025, que sustituyó a la carta del 10 de mayo de 2022. Solo es una orientación general para inversores particulares en Alemania; comprueba tu caso concreto con un Steuerberater (asesor fiscal).
Dos regímenes en un mismo wallet
La venta de monedas mantenidas como patrimonio privado es un privates Veräußerungsgeschäft (operación de venta privada) según el §23 EStG (Einkommensteuergesetz, ley del impuesto sobre la renta). Un swap (intercambio) de una moneda por otra y pagar con criptomonedas también cuentan como ventas. Si se mantienen más de un año, la ganancia está exenta y una pérdida es irrelevante; si se mantienen un año o menos, la ganancia tributa a tu tipo personal del impuesto sobre la renta, no al 25 por ciento de la Abgeltungsteuer.
Las recompensas por staking (bloquear monedas para ayudar a validar una red de proof of stake), lending (prestar monedas a una plataforma a cambio de una comisión) y servicios similares son sonstige Einkünfte (otras rentas) según el §22 Nr. 3 EStG. Tributan a tu tipo personal sobre el valor en euros en el momento de recibirlas, que pasa a ser el coste de adquisición de las monedas recibidas. La carta del BMF no aplica a las criptomonedas la ampliación del periodo de tenencia a diez años, así que las monedas en staking mantienen el periodo de un año.
Dos Freigrenzen
Una Freigrenze (límite de exención) es de todo o nada: por debajo del límite no tributa nada; al alcanzarlo o superarlo tributa el importe completo. Un Freibetrag (exención) siempre se deduce. Las ganancias por ventas privadas tienen una Freigrenze de €1,000 por año natural desde 2024 (€600 antes); las otras rentas del §22 Nr. 3 tienen una Freigrenze separada de €256. Ambas abarcan todas las operaciones de ese tipo, así que las monedas de oro vendidas en el plazo de un año cuentan para los mismos €1,000 que las criptomonedas (siguiente lección).
FIFO wallet por wallet
La carta del BMF pide en primer lugar la identificación individual de las unidades vendidas. Cuando eso es imposible, el método FIFO (first in, first out, primera entrada, primera salida) decide qué unidades se venden, y el coste de adquisición puede ser el coste medio o, por simplicidad, FIFO. El método se aplica wallet por wallet: las tenencias en distintos wallets o exchanges no se mezclan, el método se elige por moneda y wallet, y debe mantenerse hasta que esa moneda se haya vendido por completo de ese wallet. Mover monedas entre tus propios wallets no es una venta; las unidades conservan sus fechas y costes.
Registros e informes fiscales
La carta de 2025 acepta Steuerreports (informes fiscales) generados por software si son plausibles y completos, con la configuración adjunta, y cada venta debe poder rastrearse: moneda, unidades, fechas, precios, periodo de tenencia, ganancia. La carga de la prueba es tuya; un hackeo o la insolvencia de un exchange no la eliminan, y la oficina tributaria puede estimar (§162 AO) si faltan registros. Las pérdidas del §23 solo pueden compensarse con ganancias del §23, trasladarse un año hacia atrás o a años futuros.
Ejemplo resuelto
Ejemplo hipotético: tipo marginal del 35 por ciento; se ignoran el recargo de solidaridad, el impuesto eclesiástico y las comisiones del exchange; un solo wallet, FIFO.
- 10 de marzo de 2025: compra de 0.5 BTC a €20,000 por BTC = €10,000.
- 20 de noviembre de 2025: compra de 0.5 BTC a €30,000 por BTC = €15,000.
- 1 de abril de 2026: venta de 0.6 BTC a €40,000 por BTC = €24,000.
FIFO asigna los primeros 0.5 BTC al lote de marzo de 2025: mantenidos más de un año, así que la ganancia de 0.5 × €40,000 − €10,000 = €10,000 está exenta. Los 0.1 BTC restantes proceden del lote de noviembre: producto €4,000, coste 0.1 × €30,000 = €3,000, ganancia de €1,000 dentro de un año. Alcanza la Freigrenze, así que tributa íntegramente: €1,000 × 35% = €350. Con €999, el impuesto sería cero.
En 2026, el inversor también recibió recompensas de staking por valor de €300 en el momento de recibirlas, por encima de la Freigrenze de €256: €300 × 35% = €105. Impuesto total: €455. Exclusiones: las comisiones reducirían la ganancia; el impuesto eclesiástico y el recargo de solidaridad aumentarían el impuesto.
Lógica de wallets: si el lote de noviembre hubiera estado en un segundo wallet, una venta de 0.5 BTC del primer wallet habría estado completamente exenta. Desde qué wallet vendes es una decisión real, y debe coincidir con el registro de la blockchain.
Error común
Actividad práctica
En papel, un solo wallet, FIFO, se ignoran las comisiones: el 5 de febrero de 2025 compras 2 ETH a €1,500 cada uno; el 15 de septiembre de 2025 compras 1 ETH a €2,500; el 10 de marzo de 2026 vendes 2.5 ETH a €3,000 cada uno. En el mismo año se vende con una ganancia de €900 una moneda de oro comprada siete meses antes. Calcula la ganancia tributable por ventas privadas (a) sin y (b) con la moneda de oro.
Mostrar solución
FIFO: 2 ETH del lote de febrero de 2025, mantenidos más de un año, ganancia de 2 × €3,000 − €3,000 = €3,000, exenta. 0.5 ETH del lote de septiembre: producto €1,500, coste €1,250, ganancia €250, mantenidos menos de un año.
(a) Total del §23: €250, por debajo de la Freigrenze de €1,000: ganancia tributable €0.
(b) Total del §23: €250 + €900 = €1,150, alcanza la Freigrenze: los €1,150 completos tributan al tipo personal. Mantener la moneda de oro durante un año habría devuelto el total por debajo del límite.
Limitaciones: se ignoran las comisiones, la opción del coste medio y las recompensas de staking.
Ideas clave
- Las ventas y swaps dentro de un año entran en el §23 EStG a tu tipo personal; después de un año están exentos.
- Las recompensas de staking y lending son otras rentas del §22 Nr. 3, tributan en el momento de recibirlas y tienen una Freigrenze de €256.
- La Freigrenze de €1,000 es de todo o nada y abarca todas las ventas privadas del año.
- FIFO se aplica wallet por wallet, y la carta del BMF del 6 de marzo de 2025 espera informes completos y rastreables.
Siguiente paso
La siguiente lección traza la frontera entre las operaciones de venta privadas y las rentas del capital para el oro, Xetra-Gold, las materias primas y los certificados.
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