La mecánica de la Abgeltungsteuer en detalle: Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, cómo retiene el banco, FIFO y costes de adquisición
Calcula el tipo impositivo total exacto con y sin impuesto eclesiástico, sigue los pasos de retención del banco y determina la plusvalía tributable de una venta con la regla FIFO y los costes de adquisición.
Lo que aprenderás
- Cómo el tipo fijo del 25 por ciento, el Solidaritätszuschlag y la Kirchensteuer se combinan en un 26.375 por ciento, un 27.82 por ciento o un 27.99 por ciento.
- El orden en que un banco alemán procesa un pago o una venta antes de retener el impuesto.
- Cómo la regla FIFO y los costes de adquisición determinan la plusvalía tributable de una venta parcial.
- Qué hace el banco cuando no conoce tu precio de compra (Ersatzbemessungsgrundlage).
Explicación
La idea básica de la Abgeltungsteuer (impuesto fijo de retención liberatoria sobre las rentas del capital) y la tributación de los fondos se trataron en el curso ETF, fondos e inversión a largo plazo. Esta lección explica la mecánica que hay detrás de las cifras de tu extracto. Todo es una orientación general para inversores particulares en Alemania a fecha de 2026; comprueba las normas vigentes y, para tu caso concreto, consulta a un Steuerberater (asesor fiscal).
Las tres capas del tipo. La Kapitalertragsteuer (impuesto sobre las rentas del capital) es el 25 por ciento de la base imponible. El Solidaritätszuschlag (recargo de solidaridad, "Soli") es el 5.5 por ciento de ese impuesto, no de la renta: 25 × 0.055 = 1.375 por ciento. En total: 26.375 por ciento. El umbral de exención del Soli del impuesto sobre la renta que se aplica a los salarios no se aplica al impuesto retenido sobre las rentas del capital; el banco siempre retiene el 5.5 por ciento completo.
La Kirchensteuer (impuesto eclesiástico) es el 8 por ciento del impuesto en Baviera y Baden-Wurtemberg y el 9 por ciento en el resto del país. Como el impuesto eclesiástico es deducible como gasto especial, la ley incorpora la deducción en un tipo fijo reducido: tipo impositivo = 1 / (4 + tipo del impuesto eclesiástico). Con el 9 por ciento: 1 / 4.09 = 24.45 por ciento; con el 8 por ciento: 1 / 4.08 = 24.51 por ciento. El Soli y el impuesto eclesiástico se calculan después sobre este impuesto reducido. Por tanto, los tipos totales son el 27.99 por ciento (9 por ciento de impuesto eclesiástico) y el 27.82 por ciento (8 por ciento). Los bancos consultan automáticamente una vez al año tu pertenencia a una iglesia en el Bundeszentralamt für Steuern (BZSt, Oficina Central Federal de Impuestos).
Lo que hace el banco, por orden. Para cada dividendo, pago de intereses, distribución, Vorabpauschale o venta, el banco depositario alemán (la "auszahlende Stelle", agente pagador) sigue la misma secuencia: (1) calcula la renta bruta o la plusvalía; (2) compensa pérdidas de tus bolsas de pérdidas (lección 3); (3) aplica tu Freistellungsauftrag (orden de exención, lección 2); (4) imputa la retención extranjera acreditable contra el impuesto alemán restante (lección 7); (5) retiene el 25 por ciento más el Soli y el impuesto eclesiástico sobre lo que queda y lo ingresa en Hacienda a tu nombre. El orden importa: una exención agotada por dividendos extranjeros puede dejar sin imputar la retención extranjera.
Costes de adquisición y regla FIFO. La plusvalía tributable es: importe de la venta menos los costes directos de venta menos los costes de adquisición. Los costes de adquisición son el precio de compra más las comisiones de compra (Anschaffungsnebenkosten). Otros costes corrientes, como las comisiones de custodia o los intereses de margen, no son deducibles para los inversores particulares; el Sparer-Pauschbetrag (exención para ahorradores) sustituye todos esos gastos. Cuando vendes parte de una posición comprada en varios lotes, el § 20 Abs. 4 EStG (Einkommensteuergesetz, ley del impuesto sobre la renta) prescribe FIFO (first in, first out, primero en entrar, primero en salir): las unidades más antiguas de esa cuenta de valores (Depot) se consideran vendidas primero. FIFO se aplica por Depot, por lo que traspasar lotes concretos a un segundo Depot o a una subcuenta es la forma aceptada de separarlos.
Ersatzbemessungsgrundlage. Si el banco no conoce tus costes de adquisición, por ejemplo tras un traspaso desde el extranjero sin datos, grava el 30 por ciento del importe de la venta como base sustitutiva. Lo corriges en la declaración de la renta con tus documentos de compra, así que consérvalos.
Ejemplo resuelto
Ejemplo hipotético: tienes 200 acciones de una empresa en un Depot, compradas en dos lotes. Tu Freistellungsauftrag ya está agotada por otras rentas. Se ignoran los diferenciales y las variaciones posteriores de precio.
| Lote | Unidades | Precio | Comisión | Coste de adquisición |
|---|---|---|---|---|
| Lote 1 (2021) | 100 | €40.00 | €5.00 | €4,005.00 |
| Lote 2 (2023) | 100 | €60.00 | €5.00 | €6,005.00 |
Vendes 150 acciones a €70.00 con una comisión de €10.00. Importe obtenido: 150 × €70 − €10 = €10,490.00.
Coste según FIFO: todo el lote 1 (€4,005.00) más la mitad del lote 2 (50 × €60 + la mitad de la comisión de €5 = €3,002.50). Total: €7,007.50.
Plusvalía tributable: €10,490.00 − €7,007.50 = €3,482.50.
Sin impuesto eclesiástico: impuesto del 25 por ciento = €870.63; Soli del 5.5 por ciento de €870.63 = €47.88; total €918.51 (26.375 por ciento).
Con un 9 por ciento de impuesto eclesiástico: impuesto del 24.45 por ciento = €851.47; Soli €46.83; impuesto eclesiástico €76.63; total €974.93 (27.99 por ciento).
Sin datos de compra, el banco gravaría en su lugar el 30 por ciento de €10,490 = €3,147.00, retendría €830.02 y tendrías que acreditar el coste real en la declaración de la renta.
Error frecuente
Actividad práctica
En papel: una inversora en Baviera (8 por ciento de impuesto eclesiástico) compró 50 participaciones de un ETF a €80 (comisión €1) y más tarde 50 participaciones a €120 (comisión €1), todo en un Depot. Vende 60 participaciones a €130 (comisión €1). Su exención está agotada. Ignora la Teilfreistellung en este ejercicio. Calcula la plusvalía tributable y el impuesto total.
Mostrar solución
Importe obtenido: 60 × €130 − €1 = €7,799.00.
Coste según FIFO: 50 × €80 + €1 = €4,001.00 más 10 × €120 + €1 × 10/50 = €1,200.20. Total €5,201.20.
Plusvalía: €7,799.00 − €5,201.20 = €2,597.80.
Impuesto al 24.51 por ciento = €636.72; Soli del 5.5 por ciento = €35.02; impuesto eclesiástico del 8 por ciento = €50.94; total €722.68 (aproximadamente el 27.82 por ciento).
Limitaciones: un ETF de renta variable real tendría una Teilfreistellung del 30 por ciento sobre la plusvalía, y el banco redondea cada paso a céntimos.
Puntos clave
- El tipo total es el 26.375 por ciento sin impuesto eclesiástico, el 27.82 por ciento con un 8 por ciento y el 27.99 por ciento con un 9 por ciento de impuesto eclesiástico.
- El banco compensa pérdidas, aplica la exención, imputa el impuesto extranjero y solo entonces retiene.
- Plusvalía tributable = importe obtenido − comisiones de venta − costes de adquisición incluidas las comisiones de compra, con FIFO por cuenta de valores.
- Conserva los justificantes de compra: sin ellos, el banco grava el 30 por ciento del importe de la venta.
Siguiente paso
A continuación, la lección 2 muestra cómo repartir tu Freistellungsauftrag entre bancos para que la exención se use donde más ahorra.
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