Ayrıntılı Abgeltungsteuer mekanizması: Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer, bankanın stopaj uygulaması, FIFO ve edinme maliyetleri

Neler öğreneceksiniz

• Yüzde 25'lik sabit oranın, Solidaritätszuschlag'ın ve Kirchensteuer'in nasıl birleşerek yüzde 26.375, yüzde 27.82 veya yüzde 27.99 oranını oluşturduğu.
• Bir Alman bankasının vergi stopajı yapmadan önce bir ödemeyi veya satışı hangi sırayla işlediği.
• FIFO kuralının ve edinme maliyetlerinin kısmi bir satışın vergiye tabi kazancını nasıl belirlediği.
• Bankanın alış fiyatınızı bilmediğinde ne yaptığı (Ersatzbemessungsgrundlage).

Açıklama

Abgeltungsteuer'in (sermaye gelirleri üzerindeki sabit oranlı stopaj vergisi) temel fikri ve fonların vergilendirilmesi ETF'ler, Fonlar ve Uzun Vadeli Yatırım kursunda ele alındı. Bu ders, ekstrenizdeki rakamların arkasındaki mekanizmayı açıklar. Buradaki her şey, 2026 itibarıyla Almanya'daki bireysel yatırımcılar için genel bir yönlendirmedir; güncel kuralları kontrol edin ve kendi durumunuz için bir Steuerberater'e (vergi danışmanı) danışın.

Oranın üç katmanı. Kapitalertragsteuer (sermaye geliri vergisi), vergiye tabi tutarın yüzde 25'idir. Solidaritätszuschlag (dayanışma ek vergisi, "Soli"), gelirin değil bu verginin yüzde 5.5'idir: 25 × 0.055 = yüzde 1.375. Toplam: yüzde 26.375. Ücretlere uygulanan gelir vergisi Soli muafiyet eşiği, stopaj yoluyla kesilen sermaye geliri vergisi için geçerli değildir; banka her zaman yüzde 5.5'in tamamını keser.

Kirchensteuer (kilise vergisi), Bavyera ve Baden-Württemberg'de verginin yüzde 8'i, diğer eyaletlerde yüzde 9'udur. Kilise vergisi özel gider olarak indirilebildiğinden, kanun bu indirimi düşürülmüş bir sabit orana yerleştirir: vergi oranı = 1 / (4 + kilise vergisi oranı). Yüzde 9 ile: 1 / 4.09 = yüzde 24.45; yüzde 8 ile: 1 / 4.08 = yüzde 24.51. Soli ve kilise vergisi daha sonra bu düşürülmüş vergi üzerinden hesaplanır. Bu nedenle toplam oranlar yüzde 27.99 (yüzde 9 kilise vergisi) ve yüzde 27.82'dir (yüzde 8). Bankalar kilise üyeliğinizi yılda bir kez Bundeszentralamt für Steuern'den (BZSt, federal merkezi vergi dairesi) otomatik olarak sorgular.

Bankanın sırasıyla yaptıkları. Her temettü, faiz ödemesi, dağıtım, Vorabpauschale veya satış için Alman saklama bankası ("auszahlende Stelle", ödeme yapan kuruluş) aynı sırayı izler: (1) brüt geliri veya kazancı hesaplar; (2) zarar havuzlarınızdaki zararları mahsup eder (ders 3); (3) Freistellungsauftrag'ınızı (muafiyet talimatı, ders 2) uygular; (4) mahsup edilebilir yabancı stopaj vergisini kalan Alman vergisinden düşer (ders 7); (5) kalan tutar üzerinden yüzde 25 artı Soli ve kilise vergisi keser ve bunu sizin adınıza vergi dairesine öder. Sıra önemlidir: yabancı temettüler tarafından tüketilen bir muafiyet, yabancı stopaj vergisinin mahsup edilmeden kalmasına yol açabilir.

Edinme maliyetleri ve FIFO kuralı. Vergiye tabi kazanç şudur: satış hasılatı eksi doğrudan satış maliyetleri eksi edinme maliyetleri. Edinme maliyetleri, alış fiyatı artı alış ücretleridir (Anschaffungsnebenkosten). Saklama ücretleri veya kredili işlem faizi gibi diğer cari giderler bireysel yatırımcılar için indirilemez; Sparer-Pauschbetrag (tasarruf sahibi götürü indirimi) bu tür giderlerin tamamının yerini alır. Birkaç parti hâlinde alınmış bir pozisyonun bir kısmını sattığınızda, § 20 Abs. 4 EStG (Einkommensteuergesetz, gelir vergisi kanunu) FIFO'yu (ilk giren ilk çıkar) öngörür: o saklama hesabındaki (Depot) en eski birimler önce satılmış sayılır. FIFO her Depot için ayrı uygulanır; bu nedenle belirli partileri ikinci bir Depot'ya veya alt hesaba aktarmak, bunları ayırmanın kabul gören yoludur.

Ersatzbemessungsgrundlage. Banka edinme maliyetlerinizi bilmiyorsa, örneğin veri aktarılmadan yurt dışından yapılan bir transferden sonra, ikame matrah olarak satış hasılatının yüzde 30'unu vergilendirir. Bunu vergi beyannamesinde alış belgelerinizle düzeltirsiniz; bu yüzden belgelerinizi saklayın.

Çözümlü örnek

Varsayımsal örnek: tek bir Depot'da, iki parti hâlinde alınmış bir şirketin 200 hissesine sahipsiniz. Freistellungsauftrag'ınız başka gelirler tarafından zaten tüketilmiş. Alış-satış farkları ve sonraki fiyat değişimleri dikkate alınmamıştır.

150 hisseyi €10.00 ücretle €70.00'dan satıyorsunuz. Hasılat: 150 × €70 − €10 = €10,490.00.

FIFO maliyeti: parti 1'in tamamı (€4,005.00) artı parti 2'nin yarısı (50 × €60 + €5 ücretin yarısı = €3,002.50). Toplam: €7,007.50.

Vergiye tabi kazanç: €10,490.00 − €7,007.50 = €3,482.50.

Kilise vergisi olmadan: yüzde 25 vergi = €870.63; €870.63'ün yüzde 5.5'i Soli = €47.88; toplam €918.51 (yüzde 26.375).

Yüzde 9 kilise vergisiyle: yüzde 24.45 vergi = €851.47; Soli €46.83; kilise vergisi €76.63; toplam €974.93 (yüzde 27.99).

Alış verileri olmasaydı banka bunun yerine €10,490'ın yüzde 30'unu = €3,147.00 vergilendirir, €830.02 stopaj keserdi ve gerçek maliyeti vergi beyannamesinde kanıtlamanız gerekirdi.

Sık yapılan hata

Uygulama çalışması

Kâğıt üzerinde: Bavyera'daki bir yatırımcı (yüzde 8 kilise vergisi), tamamı tek bir Depot'da olmak üzere 50 ETF payını €80'dan (ücret €1) ve daha sonra 50 payı €120'dan (ücret €1) almıştır. 60 payı €130'dan (ücret €1) satıyor. Muafiyeti tükenmiş. Bu alıştırmada Teilfreistellung'u dikkate almayın. Vergiye tabi kazancı ve toplam vergiyi hesaplayın.

Temel çıkarımlar

• Toplam oran kilise vergisi olmadan yüzde 26.375, yüzde 8 kilise vergisiyle yüzde 27.82 ve yüzde 9 kilise vergisiyle yüzde 27.99'dur.
• Banka önce zararları mahsup eder, muafiyeti uygular, yabancı vergiyi düşer ve ancak ondan sonra stopaj keser.
• Vergiye tabi kazanç = hasılat − satış ücretleri − alış ücretleri dahil edinme maliyetleri; FIFO her saklama hesabı için ayrı uygulanır.
• Alış kayıtlarınızı saklayın: bunlar olmadan banka hasılatın yüzde 30'unu vergilendirir.

Sonraki adım

Sırada, ders 2 Freistellungsauftrag'ınızı bankalar arasında, muafiyetin en fazla tasarruf sağladığı yerde kullanılacak şekilde nasıl dağıtacağınızı gösteriyor.